Акцизный налог в Украине в 2023 году

Подакцизная продукция

Изначально стоит выяснить, какие товары являются налогооблагаемой продукцией. Весь перечень таких товаров можно найти в Налоговом кодексе Украинского государства.

Список налогооблагаемой продукции:

• спирт этиловый;
• спиртовые дистилляты;
• алкогольная продукция;
• пиво;
• табачные изделия: сигареты, сигары, заменители табака;
• нефтяные продукты;
• сжиженный газ;
• легковые автомобили;
• мотоциклы;
• прицепы для автомобилей.

Акцизы на алкоголь

В 2021-2023 годах увеличатся акцизы на алкогольную продукцию – например, пошлина на виноград, используемый для производства вина, составит в 2023 году 33 рубля за тонну, пошлина на виноматериалы, сусло виноградное и фруктовое – 34 рубля за тонну. 1 литр в 2023 году пошлина на вино и фруктовое вино составит 32 рубля за литр (2021 год), 33 рубля (2022 год) и 34 рубля за литр (2023 год), на игристые вина — 41 рубль за литр (2021 год) 43 рубля за литр литр (2022 г.)) и 45 руб./л (2023 г.).

На сидр, пуаре, медовуху, а также пиво с содержанием этилового спирта менее 8,6% — 23 рубля за литр (2021 год), 24 рубля за литр (2022 год) и 25 рублей за 1 литр (2023 год), пиво с содержанием этилового спирта более 8,6% спирт этиловый 6% — 43 рубля за литр (2021 год), 45 рублей за литр (2022 год) и 47 рублей за литр (2023 год), на винные напитки, приготовленные без добавления спирта этилового ректификованного, — 41, 43 и 45 рублей за литр, соответственно.

Акцизный налог на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта более 9% (за исключением пива, вина, фруктового вина, игристого вина (шампанского), винных напитков, произведенных без добавления спирта этилового ректификованного, произведенного из пищевого сырья, и (или)) спирта виноградного или другого фруктового сусла и (или) дистиллятов) составит 566, 589 и 613 рублей соответственно за литр безводного этилового спирта, содержащегося в облагаемых товарах в 2021-2023 годах. Аналогичная продукция с объемной долей этилового спирта менее 9% будет облагаться акцизом по ставкам 452, 471 и 490 рублей соответственно за литр безводного этилового спирта в подакцизных товарах.

Кто обязан платить этот налог

Уплачивать данный налоговый платеж обязаны следующие категории лиц:

• участвуют в производстве налогооблагаемой продукции;
• ввозить эти товары в Украинское государство для коммерческой деятельности;
• ввозить эти товары для личного пользования сверх норм, установленных таможенными нормами;
• реализация конфискованных облагаемых товаров.

Другими словами, этот платеж уплачивается при продаже и ввозе товаров в Украину. Основными плательщиками при реализации продукции являются предприниматели, которые обязаны встать на учет в налоговой службе для уплаты этого налога. Предпринимателям стоит помнить о новых правилах въезда россиян в Украину. Планируя обратную поездку, необходимо ознакомиться с действующими таможенными правилами в России.

Классификация ставок

Как и таможенные пошлины, акцизы также подразделяются на три вида:

1. Адвалорный. Это означает, что сумма платежа рассчитывается в процентах от общих производственных затрат. Например: 1 пачка сигарет стоит 20 гривен. По закону за 1000 произведенных сигарет необходимо заплатить 20% от продажной цены. Тысяча сигарет будет стоить тысячу гривен. Так, за производство такого количества табачных изделий необходимо вычесть 200 гривен вместе с акцизами. Но следует учитывать, что в отношении табачных изделий чаще всего используется комбинированная ставка.
2. Специфический. Ставка этого платежа имеет фиксированную стоимость для каждого вида товара в одном количестве. Например: за каждый литр пива вы должны заплатить 0,74 гривны.
3. Комбинированный. Эта ставка рассчитывается сначала по адвалорному принципу, затем по удельному. При какой ставке сумма налога больше, он и уплачивается.

Акцизы на табак

Согласно изменениям, ставка налога на сигареты и папиросы в 2021 году составит 2359 рублей за 1000 штук, а на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку. Ставка налога на сигареты и папиросы в 2023 году составит 2 552 рубля за 1 000 штук плюс 16% от расчетной стоимости, рассчитанной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 000 штук. Акциз на вейпы и электронные сигареты в 2023 году составит 64 рубля, на сигары — 278 рублей за 1 штуку, на сигариллы, биди и кретексы — 3965 рублей за тысячу штук.

Читайте также: Пенсионная система Великобритании: средняя пенсия в Англии, пенсионное обеспечение

Сроки уплаты платежей

Пример декларации по налогам на налогооблагаемые товары

После постановки на учет в налоговой службе налогоплательщик обязан ежемесячно подавать декларацию о производстве налогооблагаемой продукции. Декларация сдается не ранее 20 числа, но не позднее 30 числа отчетного месяца.

Лица, занимающиеся реализацией такой продукции, должны приобрести специальные марки. Часто стоимость налога уже включена в налоговую марку.

При ввозе товаров в Украинское государство оплата производится в день отправки таможенной декларации.

Ставки платежей

Таблица акцизов