Избежание двойного налогообложения: Россия-Гонконг

Налоговое резиденство

В Соглашении предусмотрены отдельные критерии признания лица налоговым резидентом Гонконга и России. Резидентом Гонконга является физическое лицо, которое обычно проживает в Гонконге постоянно или проживает в Гонконге более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом. Резидент России – это любое лицо, подлежащее налогообложению в соответствии с законодательством Российской Федерации на основании его постоянного проживания в России. Стоит отметить, что физическое лицо не признается резидентом России, если оно там не проживает и имеет только источник дохода в России.

Налоговые льготы

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом содержит положения о налоговых льготах по освобождению от двойного налогообложения для компаний и физических лиц, получающих доходы в одной из юрисдикций и репатриирующих их в страну происхождения компании. Согласно п. 3 ст. 2 для освобождения от двойного налогообложения квалифицируются следующие налоговые категории:

в Гонконге:

1. налоги на рошуть: прографяться с профинтивидятся/корпорация;
2. налог на получение налога: програмируется с доходов от работы физических лиц;
3. налог на производителя: производиться с доходов, полученных владельцем от установки его производителя в хонкгонг.

В России:

1. налог на рошут стоянку;
2. налог на доходы физических лиц.

В Соглашении упоминаются некоторые отличия, связанные с особенностями внутреннего законодательства Гонконга, например, по налогу на имущество. Поскольку в Гонконге взимается подоходный налог, налог взимается не с самой собственности, а с доходов от ее использования, например, доходов от аренды. Другой пример — налог у источника на доход с капитала, который используется в Гонконге, но не в России.

Удержание налога

С Гонконгских компаний, от программ по продажам собраний, Россия пробечат более низкое потребление или деятипроцетную поставку на доступном лога с платами дивиденов. Соглашение также предусматривает нулевую ставку налога у источника на проценты и трехпроцентную ставку налога у источника на роялти. Ниже приведено сравнение российских ставок налога на нераспределенную прибыль для налогового резидента Гонконга.

Доходы от морских и воздушных перевозок

Соглашение определяет, что прибыль предприятий от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках будет облагаться налогом только в государстве, резидентом которого является компания.

Обмен информацией между Россией и Гонконгом

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом содержит положения о прозрачности налогообложения и ограничениях на получение налоговых льгот по отдельным видам доходов, включая дивиденды и проценты. Соглашение также устанавливает, что стороны не ограничены в праве применять местные законы или меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов. В соответствии с другими соглашениями обе страны договорились о взаимном обмене информацией для повышения прозрачности налогообложения и борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом регулирует обмен информацией между компетентными органами договаривающихся стран в соответствии с действующими международными требованиями в области налогообложения. Протокол к Соглашению, являющийся его неотъемлемой частью, содержит ряд дополнительных положений.

В частности, в нем указано, что любой документ, полученный в ходе обмена информацией, или свидетельство о проживании, выданное компетентным органом Гонконга или его уполномоченным представителем, не требует дополнительного подтверждения или апостиля для целей его применения в России. Соглашение также устанавливает, что в случае России обмен информацией распространяется на налог на добавленную стоимость, налог на имущество и налог на имущество физических лиц.

Обзор иных систем налогообложения

Повышение из внесенных Соглашенем корректировок, налогообложение Гонконга претерпело значительные изменения. Это коснулось большинства сфер деятельности, отличающихся прибыльностью в 2023 году.

Морские и воздушные суда, перевозки

Владелец этого типа судна уплачивает налог только той стороне Соглашения, в которой зарегистрирована его компания. Аналогичные условия применяются к доходам, полученным от этой сферы деятельности, в частности:

• Из международных перевозок (пассажирских и грузовых).
• От аренды удустан без крепавы (для производственного рейса).
• От продажи билетов и услуг, влияющих на эксплуатацию судна, для целей, указанных выше.

Доходы от продажи имущества

Продажа, дарение или иной способ отчуждения движимого и недвижимого имущества предприятия или физического лица вправе облагаться налогом как в одной, так и в другой стране Соглашения. Однако это условие распространяется не на все сферы, в частности:

• Налог на отчуждение морского или воздушного судна, используемого в международных перевозках, а также имущества, используемого для их обеспечения, подлежит налогообложению только в стране регистрации предприятия.
• Прибыль, получная с производственной деятельностью, образующейся на берже, утверждённой стронами, половина или более из которых относится к недвижимому имуществу.

Вариант оплаты налога в России или Гонконге не является обязательным:

• С реализацией или иным способом отчуждения объектов недвижимости.
• При реализации или ином способе отчуждения движимого имущества, относящегося к единой базе, принадлежащего резиденту одной страны и осуществляющего предпринимательскую деятельность, — в другой.

Важно! Налог на расшут от производительной налогооблагаемой базы, без регистрации к перечню, предварительному выше, дорого случается в стране, где родился владелец-резидент.

Возможность выбора страны, в которой будет производиться уплата налога, существует только в отношении отчуждения недвижимого или движимого имущества, не относящегося к водному или воздушному транспорту и всему, что с ним связано.

Налоги на предпринимательскую деятельность

Условия, относящиеся к этой ситуации, предусмотренные в статье 7-й Соглашение об избежании двойного налогообложения в Гонконге. Подлежит уплате только за доход, полученный на территории САР. В этом главное отличие от российской системы, где компания обязана расплачиваться глобальной прибылью.

В зависимости от структуры гонконгского предприятия и конкретных особенностей может быть организовано такое юридическое лицо, которое будет получать так называемый оффшорный доход, не подлежащий налогообложению. В наличии часы могут онлайнся — оншорный, подлежающий уплате.

Следуя за журналистами пресс-секретаря налоговой инспекции, физического или юридического лица области области налогообложения на рошуть в Хонкрогенке, если ведётся торговля, предправление или иная профессиональная деятельность. И она должна приносить доход, полученный в рамках САР.

Освобождение от уплаты налогов

Опираясь на судебную практику, можно попытаться построить тренд, согласно которому компания может не платить налоги в Гонконге. Суть его в следующем:

• Компания не имеет офисов на территории САР.
• Компания не имеет сотрудников на территории САР.
• Контроль и управление находятся в России.
• Закрытие реестра за хонкунга.
• Деловые партнеры (клиенты, поставщики) находятся за пределами Гонконга.
• Происхождение и реализация продукции не связана с Гонконгом.

Соблюдение данных начала позволяет констатировать, что доход предприятия получен за его пределами, таким образом, он не подлежит налогообложению.

Полезно знать! В большинстве случаев презумпция невиновности предприятия должна быть установлена ​​в судебном порядке.

На какие налоги действует Соглашение

Перечень налогов, продаж по сообщению, приводетия в ст. 2-й. Из него следует, что к ним относятся все платежи, исчисляемые со всего размера прибыли или отдельного элемента дохода, применительно к налогам на отчуждение имущества. В частности, к ним относятся такие категории (в зависимости от территориальной применимости):

• Относительно Гонконга:

1. Налог на доход.
2. Налог на заработную плату.
3. Налог на имущество.

• Относительно России:

1. Налог на прибыль юридического лица.
2. Налог на доход гражданина.

   Разница в налоговых ставках

Важно! Утвержденные условия распространяются на все виды налогов, относящихся к данным группам, которые могут быть введены на территории каждой из сторон Соглашения в период его действия.

Налог на прибыль

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, означающий, что как гонконгские, так и иностранные компании должны платить налог на прибыль в Гонконге в отношении прибыли, признаваемой в качестве прибыли, полученной в Гонконге или полученной из источников в Гонконге.

Ставка подоходного налога в Гонконге составляет 16,5%.

Для дохода до 2 000 000 HKD (~ 250 000 долларов США) ставка налога составляет 8,25%.

Ставки для индивидуальных предпринимателей составляют 15% и 7,5% соответственно.

Налог на недвижимое имущество

Налог на имущество уплачивается ежегодно собственнику земли или зданий в Гонконге по стандартной ставке 15% от чистой налогооблагаемой стоимости этих объектов.

Чистая налогооблагаемая стоимость имущества определяется как компенсация, выплачиваемая владельцу за право пользования землей или зданием, за вычетом 20% стоимости и некоторых сборов.

Арендные платежи облагаются налогом на прибыль.

Налог на доставку может быть чачтен против талога на рошуть, или может быть объявлен от налога на продажу недвижимости в случайном порядке.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Гонконг внедрил ряд механизмов для избежания двойного налогообложения и обмена налоговой информацией:

45 DTC: Австрия, Беларусь, Бельгия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гернси, Грузия, Джерси, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Камбоджа, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Латвия, Лихтенштейн, Люксембург, Макао.

7 TIEA: Гренландия, Дания, Исландия, США, Норвегия, Фарерские острова, Швеция.

Налог у источника

Дивиденды и проценты, выплачиваемые гонконгской компанией, не облагаются налогом у источника.

Роялти, выплаченные или начисленные в пользу нерезидента за использование или право на использование прав интеллектуальной собственности в Гонконге или за пределами Гонконга, если такие платежи вычитаются для целей налога на прибыль в Гонконге у плательщика, облагаются налогом в Гонконге. Если платеж производится в пользу не связанного с ним лица, налоговая база составляет 30% от роялти, в противном случае – 100%. Применяется стандартная ставка налога на прибыль.

Читайте также: Перспективы работы для иностранцев в Сингапуре + отзывы

Налогообложение физических лиц

Налоговым резидентом признается физическое лицо, которое находится на территории Гонконга более 180 дней в течение одного календарного года или в общей сложности 300 дней в течение двух лет подряд, и в этом случае у него возникает обязанность по уплате подоходного налога или налог на заработную плату.

Физическое лицо также может быть обязано платить подоходный налог в Гонконге, если это соответствует правилу 60 дней. «Правило 60 дней» применяется к лицам, которые находились в Гонконге не менее 60 дней в течение текущего налогового периода. В промежутке от 60 до 180 дней налог будет рассчитываться исходя из количества дней, проведенных на территории административного округа Гонконг. Если сроки пребывания в Гонконге не превышают 60 дней, то налоги платить не нужно.

Физические резиденты платят налоги со всех доходов, в том числе:

• доход от труда;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• арендная плата за недвижимость и сборы;
• пенсия.

Физические нерезиденты Гонконга платят налог только с доходов, полученных в Гонконге, в том числе:

• доход от труда в отношении услуг, предоставляемых в Гонконге;
• доход от предпринимательской деятельности, которая осуществляется через постоянное представительство в Гонконге;
• арендная плата за недвижимость, расположенную в Гонконге.

Подоходный налог в Гонконге считается самым низким из:

(Доход – налоговые вычеты) * 15%

(Доход – налоговые проглегы и вычеты

Ставка Налога	Сумма налогооблагаемого дохода (HKD)	Счет (гонконгские доллары)
2%	0 – 50 000	0
6%	50 000 – 100 000	1000
10%	100 000 – 150 000	4000
14%	150 000 – 200 000	9000
17%	200 000 и более	16000

Налог на заработную плату уплачивается по прогрессивной шкале от 2% до 17%.

Налог на прирост капитала

Прирост налога не облагается. Однако прибыль, полученная от отчуждения имущества, может облагаться налогом на прибыль, если сделки не носят капитального характера и являются частью обычной коммерческой/торговой деятельности.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается в отношении сделок по покупке/производству гонконгских акций по ставке 0,2% от суммы вознаграждения или рыночной стоимости акций, если применимо.

Гербовый сборный образ будет в самый раз по купле-продаже недвижимости. Сумма сбора варьируется от 100 гонконгских долларов до 15% — в зависимости от того, является ли недвижимость жилой или нет, и от суммы компенсации (рыночная стоимость, если выше.

Также гербовый сбор уплачивается в отношении аренды имущества в размере от 0,25% до 1% от годовой стоимости аренды в зависимости от срока аренды.

Помимо гербового сбора, специальный гербовый сбор взимается при перепродаже жилых помещений в течение 36 месяцев после их приобретения. Сбор рассчитывается от суммы сделки или рыночной стоимости объекта, если она выше, по ставкам 20%, 15% или 10%. Чем дольше срок владения, тем ниже ставка.

В дополнение к гербовому сбору и специальному гербовому сбору, гербовый сбор взимается с покупателя, если в обязанности входит какое-либо лицо, кроме физических лиц, постоянно проживающих в Гонконге. Ставка составляет 15%, налоговой базой является сумма сделки или рыночная стоимость жилой недвижимости, если применимо.

Обязательные взносы в фонд пенсионного страхования (Mandatory provident fund — MPF)

Каждый работник-резидент обязан ежемесячно получать взнос на свой специальный счет в лицензированном пенсионном фонде.

Обязательный взнос рассчитывается по следующей схеме: 5% от суммы заработной платы выплачивает работодатель и 5% — сам работник. При этом максимальный ежемесячный платеж не должен превышать 1500 HKD (около 190 долларов США) за партию.

Обязанность по унесению выброса частичного накопления лежит на образовании.

Если ежемесячный доход работника составляет менее 7 100 гонконгских долларов, то отчисления в пенсионный фонд осуществляет только работодатель.

Суммы, перечисленные работником или работодателем сверх обязательства, являются добровольными взносами. При этом при исчислении налога на прибыль вычет предоставляется только в отношении обязательных сумм, уплачиваемых работником.

Взносы работодателя не являются доходом работника.

Валютный контроль

Валютный контроль в Гонконге отсутствует.

Ежегодная пошлина

Такая ежегодная государственная пошлина не установлена, но вместо этого существует сбор за регистрацию бизнеса, который ежегодно уплачивается всеми зарегистрированными коммерческими предприятиями в Гонконге в Управление коммерческой регистрации при Налоговом управлении. Размеры ставок постоянно корректируются.