Какие виды доходов облагаются ИПН у источника выплаты в Казахстане?

Эмиграция

Кто является плательщиком ИПН в РК?

В статье 316 Налогового кодекса Республики Казахстан указано, что налогоплательщиками являются физические лица, имеющие объекты налогообложения у источника выплаты или доходы, облагаемые налогом самостоятельно.

Если вы трудоустроены, ваш работодатель платит за вас НДФЛ, он является «источником выплаты, имеющим объект налогообложения».

Если вы работаете не по найму, часть вашего дохода также будет в виде государственного дохода самозанятого.

Проще говоря: ИПН платят те, кто получает заработную плату (пенсию) и (или) имеет доход от предпринимательской, предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения является ваше имущество, а также ваши действия, при наличии и (или) на основании которых вы как налогоплательщик обязаны уплачивать налог, т.е у вас возникает налоговое обязательство (ст. 32 НК РФ). Республики Казахстан).

Плательщиками НДФЛ являются как резиденты Республики Казахстан, так и нерезиденты Республики Казахстан, имеющие объекты налогообложения в Республике Казахстан.

Какие виды и формы доходов перечислены в НК РК?

Доход, с которого уплачивается НДФЛ, делится на два вида:

  1. 1) доход, облагаемый у источника выплаты;
  2. 2) доходы, облагаемые физическим лицом самостоятельно.

Если вы являетесь наемным работником, вашим доходом является доход, полученный работодателем и подлежащий передаче от работодателя работнику в виде активов (денег в наличной или безналичной форме) в связи с трудоустройством. Проще говоря, это месячный оклад, премии, отпускные (ст. 322 НК РК).

Доход работника может быть в натуральной форме (ст. 323 НК РК):

  • это стоимость товаров, ценных бумаг, акций и другого имущества, которое работодатель передал вам во владение;
  • выполнение работодателем работ, оказание услуг в пользу работника в связи с наличием работы;
  • стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе;
  • оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц;

либо в виде материальной выгоды (статья 324 НК РК):

  • если вы получаете выгоду от приобретения товаров и услуг у вашего работодателя;
  • если работодатель списывает причитающуюся сумму или ваши обязательства перед ним;
  • если работодатель несет расходы при уплате суммы страховой премии в соответствии с договорами страхования;
  • если работодатель покрывает вам расходы, не связанные с его бизнесом.

Какие виды доходов облагаются у источника выплаты?

  • доход работника (включая заработную плату) является наиболее распространенным доходом;
  • безвозмездно полученное имущество, в том числе работы, услуги;
  • пенсионные выплаты;
  • стипендия;
  • дивиденды, вознаграждения, прибыль;
  • доходы по договорам страхования пенсионных накоплений.

Таким образом, налог уплачивается и исчисляется с доходов, облагаемых у источника выплаты работодателем, но за счет получателя дохода. Работнику не нужно идти в налоговую инспекцию и платить налог за себя, это делает работодатель.

Например,  если у работника заработная плата 100 000 тенге, ИПН составляет 10% = 8 800 тенге.

Какие виды доходов  НЕ облагаются у источника выплаты?

  1. 1) имущественный доход;
  2. 2) доход индивидуального предпринимателя;
  3. 3) доходы частных нотариусов, частных судебных приставов и адвокатов;
  4. 4) прочие доходы.

Трансфертное ценообразование

В соответствии с казахстанским законодательством о трансфертном ценообразовании налоговые органы имеют право отслеживать и корректировать цены, используемые в трансграничных и некоторых внутренних сделках, когда считается, что цены отклоняются от рыночных цен, даже если такие сделки осуществляются с несвязанными сторонами.

Если власти скорректируют цены, переоцененные обязательства будут включать налоги, сборы, штрафы и пени, уплачиваемые в республиканский бюджет.

Правила трансфертного ценообразования влияют на следующие операции:

  • международные деловые операции;
  • внутренние сделки, которые непосредственно связаны с международными коммерческими сделками, когда:
  1. продажа касается договора на пользование метрополитеном;
  2. некоторые из участников сделки имеют налоговые преференции; или
  3. одна из сторон имеет убыток за 2 года до года совершения сделки.

Налог с продаж

2016 год стал последним годом в истории Казахстана, когда нужно было платить НДС. В 2017 году его заменил более прозрачный налог с продаж.

Во-первых, налог с продаж снимет бремя с посредников. Теперь платит только конечный продавец, который реализует товар в розницу. В то же время это позволит снизить надбавку к цене на всем пути от производителя до места продажи.

Это приведет к изменению импортных пошлин. Полностью убрать платежи в пользу властей здесь не удастся: НДС заменят дополнительными импортными ставками, а налог с продаж по-прежнему будет взиматься в месте доставки товара пользователю.

Налог с продаж предназначен как для упрощения системы, так и для снижения конечной стоимости продукта на прилавке.

Налог на недвижимое имущество

Налог на имущество рассчитывается ежегодно по общей ставке 1,5% от средней остаточной стоимости недвижимости.

К объектам налога на имущество относятся здания и сооружения, находящиеся в фактическом пользовании, даже если они не зарегистрированы в органах юстиции.

Если вы открываете бизнес

Предпочтительный формат российских фрилансеров — самозанятых — по казахстанскому законодательству доступен только жителям РК и этническим казахам. Также нет особых режимов для «цифровых кочевников.

Поэтому для россиян, решивших начать собственное дело в Казахстане, есть только два варианта – стать индивидуальным предпринимателем (ИП) или открыть товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО).

Статья 30 Предпринимательского кодекса Казахстана гласит, что ИП могут стать только граждане республики и этнические казахи. В 2017 году Министерство финансов выпустило письмо, позволяющее гражданам стран ЕАЭС становиться индивидуальными предпринимателями. Однако иностранцы с РВП не могут оформить ИП, потребуется постоянный вид на жительство.

По общему правилу ТОО может зарегистрировать иностранец с видом на жительство или визой бизнес-иммигранта. Но для стран, с которыми у Казахстана безвизовый режим (в том числе и с Россией), такая виза не нужна, напоминает Аронов. Поэтому, если у иностранца нет вида на жительство, но есть необходимость вести бизнес в Казахстане, ТОО «может стать идеальным решением», заключает Куркулите.

В Казахстане, как и в России, действует упрощенная система налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей и товариществ с ограниченной ответственностью ставка составляет те же 3% от дохода раз в полгода. В случае индивидуального предпринимателя он заменяет индивидуальный подоходный налог и социальный налог, а для ТОО заменяет корпоративный подоходный и социальный налог. Они выплачиваются даже в том случае, если доходов в течение налогового периода не было.

Индивидуальный предприниматель также платит ОПС в Казахстане — 10%, социальные отчисления 3,5% от заработной платы. Кроме того, индивидуальный подрядчик может выбрать размер базы для этих отчислений в установленных пределах. Минимальной «базой» является 1 минимальная заработная плата, которая в 2022 году составляет 60 тысяч тенге, а в следующем году она увеличится до 70 тысяч. ИП также платит ВОСМС – 5% от 1,4 МРОТ, то есть на 2022 год речь идет о 4200 тенге.

ТОО, как работодатель, также удерживает с работников стандартные 10% подоходного налога, 10% КОП, 2% ВОСМИ, а также уплачивает за свой счет 3,5% взносов на социальное страхование и 3% на обязательное медицинское страхование.

Важно, что не все предприятия могут воспользоваться «упрощением»: есть требования к сотрудникам, доходам и наличию структурных подразделений. Не могут быть «упрощены» и консультанты, бухгалтеры и аудиторы, страховые брокеры и агенты, юристы и т д. Полный перечень запрещенных профессий указан в статье 683 НК РК.

В плане отчетности в российские налоговые органы россиянам, переехавшим в Казахстан осенью, выгоднее начинать свой бизнес с Нового года.

По закону налоговые резиденты РФ обязаны подать уведомление об участии в иностранной компании в ФНС в течение трех месяцев, а от нерезидентов этого не требуется, советует Нестеренко.

Валютный контроль

Валютный контроль в Республике Казахстан осуществляется в отношении резидентов, в том числе финансовых организаций, осуществляющих валютные операции, а также нерезидентов, осуществляющих валютные операции на территории Республики Казахстан.

Как платить налоги в РФ, если живешь в Казахстане

Налоговые резиденты России платят НДФЛ со своих доходов по всему миру. В 1996 году правительства Казахстана и Российской Федерации заключили Конвенцию об устранении двойного налогообложения, которая распространяется и на налог на прибыль. Поэтому при получении дохода от источников в Казахстане они должны самостоятельно подать декларацию, перевести доход в рубли, зачесть уплаченные в РК налоги (в большинстве случаев — 10%), а при необходимости уплатить разница — 3 % или 5 % в зависимости от дохода, — поясняет Куркулите.

Если россиянин официально трудоустроен в Казахстане, налоговых конфликтов не возникает. Однако ситуация, когда эмигрант из Казахстана продолжает работать на РФ, вызывает много вопросов у налоговых органов двух стран, сетуют собеседники Frank Media.

Вознаграждение, выплачиваемое за работу в Казахстане (независимо от фактического места выплаты), облагается налогом в Республике Казахстан, обращают внимание эксперты EY Kazakhstan. Но механизма зачета налога, уплаченного за границей, в стране нет, и есть риск, что человека заставят платить его дважды, отмечают они.

Согласно российскому законодательству, ставка НДФЛ для работника, утратившего свой налог на родину в РФ, доход в стране облагается налогом по ставке 30%. Однако в этом случае многие удаленные работники и их работодатели вообще перестали платить и удерживать НДФЛ, поскольку квалифицировали доход от работы за границей как доход из иностранных источников. С таким подходом согласились Минфин и Федеральная налоговая служба.

В 2022 году в связи с массовой эмиграцией россиян Минфин принял решение признать доходы удаленных работников — налоговых нерезидентов российских компаний доходами от источников в РФ и ввести НДФЛ. Законодательные поправки еще не приняты. Пока Минфин склоняется к сохранению ставки 13-15% для тех, кто являлся налоговым резидентом РФ в 2021 году.

Пока ни Казахстан, ни Россия не дали пояснений, как в этом случае будет работать конвенция.

Международные налоговые соглашения

Казахстан заключил 57 соглашений об избежании двойного налогообложения (DTC) со следующими юрисдикциями:

57 кодов неисправности: Армения, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания и Северная Ирландия, Венгрия, Вьетнам, Германия, Грузия, Египет, Индия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Корея , Кыргызстан, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Япония.

Кроме того, Казахстан подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по реализации связанных с налоговыми соглашениями мер по предотвращению размывания налоговой базы и вывода прибыли, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Казахстана 1 октября 2020 года.

Правила КИК

В соответствии с Налоговым кодексом Казахстана контролируемой иностранной компанией (КИК) является организация, удовлетворяющая одновременно обоим следующим условиям:

  • 25% и более акций компании-нерезидента прямо, косвенно или структурно принадлежат казахстанскому юридическому лицу, либо такая компания-нерезидент связана с лицом-резидентом Казахстана через контроль (т.е резидент осуществляет контроль над иностранное лицо); И
  • эффективная ставка налога на прибыль компании-нерезидента составляет менее 10%, или компания-нерезидент зарегистрирована в юрисдикции, занесенной в черный список».

Однако иностранные компании не будут признаны КИК для целей налогообложения в Казахстане, если:

  • иностранное лицо зарегистрировано в стране с действующим соглашением об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Казахстаном, и при этом номинальная ставка корпоративного налога в такой стране превышает 15%;
  • иностранное лицо не зарегистрировано в налоговой гавани и совокупный доход такого лица, согласно отдельной неконсолидированной финансовой отчетности, составляет менее 150 495-кратного МРП (т.е примерно 1 000 000 долларов США);
  • по итогам периода на отдельной неконсолидированной отчетности у такого лица имеется финансовый убыток.

Как платят налоги в Казахстане

Россияне станут налоговыми резидентами Казахстана на 184-й день пребывания в республике в течение последовательных 12 месяцев, а не календарного года, напоминает представитель EY Kazakhstan.

Таким образом, все выехавшие из РФ в конце сентября 2022 года получат налоговое резидентство в РК в конце марта. Но они могут иметь налоговые обязательства перед Казахстаном гораздо раньше. Например, с момента получения временного вида на жительство для трудоустройства или открытия собственного дела.

Налог на прибыль

Ставка корпоративного налога составляет 20% и рассчитывается за календарный год.

Компании-резиденты в Казахстане облагаются налогом на доход во всем мире, в то время как компании-нерезиденты, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство (ПП) в Казахстане, облагаются налогом на прибыль в Казахстане только на доход, относящийся к этому ПП.

Нерезиденты без казахстанского ПП, которые получают доход из источников в Казахстане, как правило, облагаются подоходным налогом, удерживаемым у источника выплаты с дохода, полученного в Казахстане.

Пониженная ставка налога на прибыль в размере 6% применяется к квалифицированным сельскохозяйственным доходам юридических лиц, производящих сельскохозяйственную продукцию.

Кроме того, налогоплательщики, осуществляющие деятельность в особых экономических зонах (ОЭЗ), могут быть полностью освобождены от уплаты налога на прибыль при соблюдении определенных условий.

Косвенные налоги

Косвенные налоги устанавливаются в виде наценки на проданные товары и услуги. Декларацию подает исполнитель, но по факту оплата ложится на плечи потребителя путем увеличения цены.

НДС

Налог на добавленную стоимость представляет собой перечисление в бюджет части стоимости товаров и услуг. Налог на добавленную стоимость рассчитывается путем вычета налога на добавленную стоимость при реализации товаров. НДС при их покупке. Его должны платить все предприниматели, работающие в Казахстане, а за ввоз иностранных товаров взимается сбор.

Косвенные налоги, налог на добавленную стоимость должны уплачивать только те, чей оборот за выбранный отчетный период составляет более 15 месячных расчетных показателей. В 2017 году этот показатель составил 31 815 тенге.

Зарегистрироваться плательщиком НДС можно несколькими способами:

  • При превышении расчетного показателя.
  • Если предприниматель рассчитывает получить прибыль в новом налоговом периоде, он может зарегистрироваться заранее и заплатить косвенный налог.
  • Налоговый орган может сам назначить предпринимателя, если увидит, что оборот превышает норму.

14% налогооблагаемого оборота выплачивается государству. При этом из экспортных товаров налогом облагаются только цветные и черные металлы.

Акцизы

Акцизы также являются косвенными налогами. Налоги в Казахстане распространяются на все виды алкоголя и алкогольной продукции, сигареты и другие табачные изделия, моторное топливо (кроме авиационного), автомобили, нефть, газовый конденсат.

Их должны платить все юридические лица, связанные с производством и экспортом данных групп товаров. К ним присоединяются владельцы игорного бизнеса и операторы лотерей.

Avgifter på tobakksvarer i Kasakhstan

Налоги на табачные изделия в Казахстане

Косвенные налоги в виде акцизов устанавливаются государством отдельно по каждому виду продукции.

Условия уплаты налога зависят от произведенного товара:

  1. Товары, подлежащие налогообложению, оплачиваются три раза в месяц. Отчетный период делится на три отрезка по 10 дней, после каждых 10 дней налог должен быть уплачен в течение трех дней.
  2. Для продукции, изготовленной из давальческого сырья, оплата производится в день передачи готовой продукции заказчику или его официальному представителю.
  3. При добыче полезных ископаемых к сбору — в день передачи на обработку.
  4. При ввозе товаров за границу акциз уплачивается вместе с таможенными пошлинами.
  5. Импортные товары должны быть промаркированы – в день получения акцизных марок.Eksport av ulike varegrupper fra republikken Kasakhstan i januar 2016

    Экспорт различных товарных групп из Республики Казахстан в январе 2017 года

Декларация по косвенным налогам направляется в течение 15 дней после окончания отчетного периода, установленного конкретным юридическим лицом.

Если вы наемный работник

Граждане ЕАЭС могут работать в Казахстане без получения разрешения на работу. Поэтому россияне, находящие работу в РК, могут заключить как трудовой договор, так и гражданско-правовой договор (ГПХ) с казахстанской компанией).

При приеме работника на работу по трудовому договору из заработной платы удерживается индивидуальный подоходный налог (НДФЛ, аналог российского НДФЛ — НДФЛ) по ставке 10%.

10% «Данная ставка распространяется как на налоговых резидентов РК, так и на нерезидентов», — Адвокат BGP Litigation Линда Куркулите

Однако налоговые резиденты Казахстана могут воспользоваться специальным ежемесячным налоговым вычетом, который уменьшит налоговую базу.

Вычет составляет 14 МРП и предоставляется на основании заявления налогоплательщика. Размер МРП для налоговых расчетов на 2022 год несколько ниже, чем для расчета пособий и социальных выплат – 3 063 тенге. Таким образом, речь идет об удержании 42 882 тенге. В 2023 году она вырастет до 3 450 тенге, сообщает казахстанский портал для бухгалтеров uchet.kz.

Также за свой счет работник уплачивает обязательные пенсионные взносы (ОПС) в размере 10% от полученного дохода и взносы на обязательное социально-медицинское страхование (ОСМС) в размере 2%.

Работодатель уплачивает социальный налог (ССН) в размере 9,5%, социальный налог (СО) в размере 3,5% и взнос на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) в размере 3%, показывает представитель EY Kazakhstan.

Если работник, работающий по трудовому договору, является налоговым нерезидентом Казахстана, но гражданином ЕАЭС, при расчете чистой заработной платы, которая будет получена на руки, учитывается вся его заработная плата, обращает внимание Куркулите. В то время как подоходный налог для налоговых резидентов в Казахстане рассчитывается после вычета всех удержанных взносов и налоговых кредитов.

Если сотрудник работает в казахстанской компании по договору ГПХ, с его зарплаты будут удерживаться только НДФЛ, ОПВ и ВОСМИ. Для работодателя такая форма сотрудничества выгодна: не выплачиваются «социальные» выплаты за работника. Но для сотрудников, являющихся налоговыми нерезидентами, такой формат невыгоден, так как ставка ИПН для них будет составлять 20%, и они не смогут воспользоваться налоговым вычетом, поясняет портал mybuh.kz.

В третьем квартале 2022 года средняя номинальная заработная плата в Казахстане приблизилась к 300 000 тенге (около 640 долларов США по текущему курсу), сообщает Бюро национальной статистики.

Frank Media попросила экспертов BGP Litigation рассчитать, сколько получит резидент и нерезидент при оформлении трудового договора и ГПХ.

* Расчет суммы к уплате по договору ГПХ с налоговым нерезидентом произведен редакцией Frank Media

Таможенные сборы

Таможня работает в обоих направлениях: как на ввоз, так и на вывоз товаров. При ввозе с юридических лиц взимается следующая плата:

Importtolltabell

Таблица таможенных пошлин на ввоз транспортных средств в Казахстан

  • Пошлина по тарифу, установленному на текущий год.
  • Плата за оформление товаров: 50 евро за основной лист таможенной декларации и 20 евро за каждый дополнительный.
  • 12% от стоимости ввозимых товаров в виде НДС.
  • Акцизы на ввозимые товары облагаются данным налогом.

Есть льготы для физических лиц, разрешен свободный ввоз и вывоз товаров общей стоимостью до $1000 и весом до 50 кг на человека. По упрощенной процедуре можно перевозить до 5 000 кг овощей и фруктов и до 10 000 кг скоропортящихся грузов общей стоимостью не более 10 000 долларов.

В этом случае налоговый сбор составит 13% от общей стоимости. Все остальные товары, не подлежащие обязательному оформлению таможенной декларации, перевозятся по 0,6 евро за кг.

Читайте также: Экспорт в Молдову из России 2021 оплата за счет возмещенного НДС, документы для грузоперевозки

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Казахстана облагаются налогом на свой доход во всем мире, в то время как нерезиденты Казахстана облагаются налогом только на доход, полученный из источников в Казахстане.

Единая фиксированная ставка налога на доходы физических лиц в размере 10% (в некоторых случаях 20%) применяется к большинству видов доходов физических лиц; Ставка 5% применяется только к дивидендам, полученным в Казахстане.

Налоги пользователей недрами

Чтобы пользоваться недрами земли, предприниматель обязательно должен заключить договор с государством. Данный договор проверяется экспертами и проходит обязательную государственную регистрацию. Только после этого можно начинать строительство завода и использовать природные ресурсы страны. В этом же договоре указывается система налогообложения, один из двух вариантов:

Tabell over skatteinntekter i Kasakhstan etter kategori

Таблица налоговых поступлений в Казахстане по категориям

  • Оплата всех обязательных платежей.
  • Оплата всех налогов плюс передача государству доли произведенной продукции.

Вторая система чаще используется при добыче нефти и газа.

Перечень обязательных налогов:

  • Налог на прибыль.
  • Специальные выплаты пользователям метрополитена.
  • Бонусы (подписка, коммерческое открытие).
  • Роялти.
  • Доли в Республике Казахстан по производственным подразделениям.
  • Доплата от недропользователя, работающего по договору о разделе продукции.

Подписной бонус представляет собой разовый фиксированный платеж за право ведения подземных горных работ на контрактной территории. Начальный размер подписных бонусов определяется Правительством Республики Казахстан на основании расчета, учитывающего объем полезных ископаемых и экономическую ценность месторождения. Данная премия уплачивается в бюджет не позднее 30 календарных дней со дня вступления в силу договора.

Декларация о подписном бонусе направляется подпольным пользователем в налоговый орган по месту учета в течение 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

Бонус коммерческого обнаружения выплачивается за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории, за исключением контрактов на разведку месторождений полезных ископаемых, не предусматривающих последующую добычу.

Объектом налогообложения является объем извлекаемых запасов полезных ископаемых по месторождению, утвержденный уполномоченным на эти цели государственным органом. Базой для расчета платежа является величина объема утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых.

Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачиваются:

  • На нефть — по скользящей шкале в процентах, определяемых в зависимости от объема накопленной добычи нефти за каждый календарный год деятельности и ставками в зависимости от количества тонн от 2 до 6 %.
  • На твердые полезные ископаемые, в том числе золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни — по ценам, устанавливаемым Правительством Республики Казахстан.

Как остаться в Казахстане с РПП

Еще одним вариантом легализации в РК является получение постоянного вида на жительство (РПП, казахский аналог вида на жительство — ПМ). Выдается сразу на 10 лет.

Оформить его можно без РВП, он выдается заявителям на срок до 90 дней, напоминает глава Московской коллегии адвокатов «Аронов и партнеры» Александр Аронов. Для этого нужно доказать свою платежеспособность – иметь на счету в казахстанском банке сумму, равную 1320 МРП (месячный расчетный показатель, используемый для расчета пенсий, пособий, налогов и так далее – И.М).

На 2022 год 1 МРП составляет 3 180 тенге, то есть речь идет о сумме около 4,2 млн тенге или около 9 000 долларов США. В 2023 году МРП увеличится до 3 450 тенге. По сегодняшнему курсу это будет около 9700 долларов.

Если семья претендует на постоянный вид на жительство, каждый ее член, достигший 16-летнего возраста, должен подтвердить наличие такой суммы, напоминает Нестеренко. Эта сумма должна оставаться на счету в течение всего периода обработки заявки.

Оцените статью
Блог о Сочи
Adblock
detector