Налоги СССР 1917-1991 гг

Налоги СССР 1917-1991 гг.

Октябрьская революция внесла свои коррективы в налоговую политику Советского государства и была направлена ​​именно на ослабление экономической базы буржуазии с целью взыскания с нее убытков. В связи с этим были приняты меры, направленные на введение налога на прибыль. При этом стоит отметить, что в условиях гражданской войны и натурализации народного хозяйства все хозяйства без исключения были освобождены от денежных налогов и облагались только натурой.

Примечание 1

Продналог был введен в октябре 1918 г. Исчисление этого налога зависело от ставки в хлебных подушках, которая дифференцировалась в зависимости от размера посевной площади, числа членов семьи и поголовья скота.

Примечательно, что уже в 1919 году этот налог был заменен продразверсткой, которая представляла собой обязательную передачу сельскохозяйственной продукции от крестьян государству. Следует сказать, что продразверстка производилась по классовому принципу: максимальная норма — для кулацких хозяйств, минимальная — для бедноты.

Новая экономическая политика и изменения в национальной продовольственной политике в марте-апреле 1921 г потребовали замены продразверстки продналога. Он взимается по ставке, меньшей излишков, в виде определенной доли продукции, произведенной в хозяйстве, с учетом урожая, числа членов семьи и поголовья скота. В мае 1923 г он был заменен единым сельскохозяйственным налогом, который до 1924 г был натуральным.

Для того чтобы размер налога соответствовал доходности хозяйства, были увеличены ставки и их прогрессия. При этом учитывались размеры пашни, наличие площадей для покоса, количество скота и количество едоков.

В 1926 г налоговая база по этому налогу была расширена. Теперь, кроме размеров пашни, поголовья скота и производства сена мелкого рогатого скота, в нее входили доходы от садоводства, выращивания табака, виноделия, пчеловодства и другие мелкие неземледельческие доходы.

Заметка 2

В связи с этим был установлен необлагаемый минимум, который был придуман для помощи бедным домохозяйствам. В 1928 г льготы по этому налогу были распространены на коллективное пользование, скидка с налогового оклада увеличена до 25-30%, увеличен необлагаемый минимум.

В городских районах торговый налог был введен в 1921 году. Этим налогом облагались ненационализированные торгово-промышленные предприятия и частные производства, которые каким-либо образом приносят доход. Этот налог состоял из патентных и уравнивающих сборов. Патентная пошлина взималась по фиксированным ставкам уравнительного характера в размере 3% от суммы месячного оборота компании. Позже торговый налог распространили на государственные предприятия и серьезно увеличили ставки. После ликвидации предприятий и частной торговли в 1930-х годах этот налог был отменен.

В ноябре 1922 г был введен подоходный и имущественный налог. Он собирался с доходов физических лиц, частных компаний с ограниченной ответственностью, в том числе с недвижимого имущества. Таким образом, был установлен неблагоприятный минимум. Налоговые ставки устанавливались по прогрессивной ступенчатой ​​шкале. Эти ставки служили индикаторами для определения количества надбавок, подлежащих начислению.

Пример 1

При уровне доходов от 120 до 180 тысяч рублей количество квот было 1,5, от 180 до 240 тысяч рублей. — три квоты. Величина квоты в рублях устанавливалась законом каждые полгода.

Налогообложение имущества шло по тому же принципу. Начнем с того, что налогообложение заработной платы рабочих и служащих не было предусмотрено никакими нормами, и только в январе 1923 г было принято решение об установлении этого налога с рабочих и служащих. Получившие оклад выше уровня предельного разряда по семнадцатизначной тарифной сетке.

В 1924 году этот налог был преобразован в подоходный налог, который взимался по прогрессивным ставкам и дифференцировался на четыре группы плательщиков:

1. Рабочие и служащие.
2. Работники искусства.
3. Лица, занимающиеся частной практикой.
4. Ремесленники и лица, имеющие доход от самозанятости.

В 1926 г были внесены существенные изменения в положения о подоходном налоге. В связи с этим была введена простая система прогрессивного налогообложения для всех категорий налогоплательщиков и установлены три ставки. В первый план входили граждане, которые как плательщики имели доход от личного труда за аренду. Ко второму плану относились граждане, получавшие доход от личного труда не по найму, а от ремесел, а также от сдачи в аренду строений. В третий план вошли граждане, получившие нетрудовые доходы, в том числе частные юридические лица.

Чуть позже произошло обложение доходов населения на основании указа Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 г. В соответствии с этим указом все плательщики были разделены на несколько групп. Каждая группа имела свой порядок налогообложения, налоговую ставку, а также скидки и некоторые льготы.

ЖКХ и другие обязательные расходы

Для сравнения нагрузки на работающих граждан СССР и современной России одних налогов мало, у населения есть другие обязательные платежи. Самый серьезный из них – инструменты.

Нельзя утверждать, что в СССР не было коммунальных платежей, но их размер был несопоставим с нынешним. По некоторым данным, в 1958 г советские граждане отдавали на жилищно-коммунальное хозяйство 3% своего дохода, а в 1991 г этот процент упал до 1,2% — вероятно, от общего дохода семьи.

По архивным данным удалось выяснить, что, например, в ноябре 1975 года семья из 2 человек, проживающая в однокомнатной квартире в Москве, платила за жилищно-коммунальные услуги 8 рублей 67 копеек в месяц. Двухкомнатная квартира площадью 45 квадратных метров в Ленинграде стоила 12 рублей 72 копейки. В 1988 году расходы несколько увеличились: в городе Шуя Ивановской области «двушка» площадью 57,4 кв м стоила 17 рублей 11 копеек.

Сейчас стоимость жилищно-коммунальных услуг оценивается в 9,6%, а это во много раз выше, чем во времена СССР.

Но советское время подарило нам парадоксальное выражение «добровольно-принудительные» — это некоторые виды расходов, отказаться от которых было практически невозможно.

Прежде всего, это «навязывание» покупки государственных облигаций. Большая часть из 65 советских облигаций была выпущена до 1957 года, когда программа предусматривала почти принудительный выкуп.

Согласно статистике, благодаря займам с 1923 по 1957 годы государство смогло получить от займов столько денег, сколько давали налоги и сборы. Так уже в 1925 году в «вынужденные кредиты» было вложено более 14 миллионов рублей. Долг рос, и в начале 1930-х годов средний гражданин ежегодно брал взаймы 2-3 месячной зарплаты.

«Добровольно-принудительным» был не просто взнос на покупку облигаций. Каждый советский гражданин в возрасте от 14 до 28 лет был членом ВЛКСМ (отказаться от этого без ущерба для карьеры было невозможно), устав которого требовал уплаты членских взносов. Они зависели от дохода комсомольца: для безработного он составлял 2 копейки в месяц, а для заработавших более 100 рублей взнос составлял 1%, от 150 рублей — 1,5%.

Тем, кому удалось выйти на «следующую ступень» и вступить в КПСС, уже приходилось платить 3% за сумму, превышающую минимальную заработную плату.

Но это не все. В советское время все рабочие были охвачены профсоюзным движением, которое тоже нуждалось в деньгах. Всем, кто зарабатывал более 70 рублей, платили 1% от месячной зарплаты.

В итоге получается, что средний рабочий в СССР при зарплате в 200 рублей давал:

• налог: 8,20 + 13% * (200-101) = 21,07 руб;
• на союз: 1% * 101 = 1,01 рубля;
• на ЖКХ (допустим, что на 1-комнатную квартиру): 8,67 руб.

Итого 30,75 рубля или 15,4% от суммы дохода. В современной России налог составляет 13%, но фактически потребители платят НДС по ставке 20% от стоимости большинства товаров.

Сегодня граждане России платят 13% подоходного налога, но 23 ноября 2020 года был принят закон об увеличении суммы до 15%, для людей с доходом выше 5 000 000 рублей в год. Изменения вступают в силу в 2021 году.

В то же время этот вид налога существует давно и уже претерпел большое количество изменений, а современная фиксированная ставка 13%, не зависящая от уровня дохода, появилась только в 2001 году. В этой публикации я расскажу о том, как изменился налог.

Хрущевские и брежневские времена (1960–1980)

В эти мирные годы подоходный налог с граждан Советского Союза отменили, но позже вновь вернули, установив минимальный порог неуплаты. Рабочий, получавший менее 70 рублей в месяц, освобождался от уплаты налогов.

Для государственных предприятий была введена плата за основные средства и оборотные средства.

Для коллективного пользования был введен подоходный налог, который уплачивался по двум объектам налогообложения:

• из чистого дохода — ставка до 25% налогооблагаемого дохода;
• из фонда оплаты труда (минус 70 рублей на каждого работника) — ставка составила 8 %.

Доллар по 90..копейка! Какая цена в 1961 году

Налог на сверхприбыль

Отдельного внимания заслуживает налог на дополнительную прибыль. Он был введен в 1925 году. Его основной целью было не только запретить частным подрядчикам превышать цены, установленные государственными расчетами, но и в конечном итоге вытеснить частников из экономики страны. Особенность этого сокровища заключается в его адресном характере.

Индустриализация страны потребовала больших финансовых ресурсов, что вызвало серьезные изменения в налоговой политике и налоговой системе государства в ходе налоговой реформы 1930-1932 гг. Основная цель этой реформы – удовлетворить растущую потребность государства в финансовых ресурсах. С этой целью были приняты меры по устранению разнородности и многозвенности налоговых платежей, реорганизации платежей в бюджет государственных предприятий.

В ходе реформы почти шестьдесят видов налогов были объединены в два основных платежа. Государственные предприятия были обязаны платить в бюджет подоходный налог и налог с оборота, а кооперативы были обязаны платить подоходный налог и налог с оборота.

Отчисления от профицита шли в бюджет как конечный результат распределения излишка государственным предприятиям на их плановую деятельность, иными словами, нераспределенный остаток профицита просто изымался в бюджет, что также соответствовало уровню полномочий подчиненности предприятие.

Предприятия союзного подчинения платили соответственно в союзный бюджет, республиканского подчинения в республиканский и так далее до районного уровня. Таким образом, можно сказать, что отчисления из прибыли стали важнейшим источником формирования собственных доходов всех звеньев бюджетной системы, а также фактором, способным повысить заинтересованность органов власти всех уровней в развитии подведомственных предприятий и экономическая эффективность их работы.

Заметка 3

В соответствии с экономической реформой 1965 г выплаты из прибыли определялись четырьмя видами.

Первый вид – это вычет из прибыли, которая была уплачена в бюджет предприятия, но не была переведена на условия бухгалтерского учета.

Второй вид представлен как плата за производственные фонды и нормированные оборонные активы, иначе говоря плата за денежные средства. Этот вид оплаты производился предприятиями, переведенными на бухгалтерский учет. Плата за фонды должна была вноситься в соответствующий бюджет по нормам, которые снова выражались в процентах от средней стоимости средств производства. Эти средства оцениваются по балансовой стоимости. Нормы выплаты денежных средств устанавливались на несколько лет.

Третий вид представляли фиксированные платежи, которые уплачивались в бюджет предприятий по добыче и переработке полезных ископаемых. Таким образом, для добывающих компаний фиксированные платежи устанавливались в фиксированной сумме, а для перерабатывающих компаний – либо в фиксированной сумме, либо в процентах от себестоимости реализации или прибыли.

Четвертым типом был баланс свободной прибыли. Формирование происходило после уплаты первоочередных платежей из прибыли, процентов по банковскому кредиту, сумм, направляемых на формирование фондов экономического стимулирования предприятий, или других расходов, так или иначе включенных в планы предприятия.

Военное время

Система сборов в бюджет существовала и в годы войны с фашизмом. Однако налоговые ставки в СССР для населения и предприятий в этот суровый период были повышены. Кроме того, правительство ввело дополнительные виды налогов. Это было необходимо для удовлетворения потребностей бюджета.

Так 21 ноября 1941 года по указу Президиума Верховного Совета страны в Советском Союзе был введен налог на бездетность. Какой процент был? Ставка равнялась 6% от оклада. Для налога на бездетность в СССР важен был и возраст. Коллекция предназначалась для мужчин в возрасте от 20 до 50 лет, а также для замужних женщин без детей в возрасте от 20 до 45 лет.

Процент налога на бездетность в СССР варьировался в зависимости от дохода человека. Его более низкая ставка устанавливалась при оплате труда ниже 91 рубля. Какой процент налога на бездетность в СССР давали, когда ты зарабатывал меньше 70 рублей? При таком доходе сбор пошлин вообще не велся.

В 1949 г были повышены налоговые ставки для сельского населения. Бездетные жители деревни должны были ежегодно вносить в бюджет 150 рублей, воспитывая одного ребенка — 50 рублей и двоих — 25 рублей. Это правило сохранялось до 1952 года.

Сколько налога на бездетность в СССР платили мужчины и женщины? Более пятидесяти лет. Этот налог был отменен с 01.01.1992.

В годы войны были реформированы выплаты доходов. С апреля 1943 года эти налоги с доходов стали платить не только советские граждане, но и иностранцы, находящиеся на территории Советского Союза и получающие здесь заработную плату.

В годы Великой Отечественной войны в бюджет страны поступило 111,7 млрд рублей. Платежи кооперативных и государственных предприятий составили 84,7 млрд рублей.

Основные виды отчислений

Во времена Союза Советских Социалистических Республик всегда существовали следующие виды отчислений в государственный бюджет:

1. Для бездетности и малодетности.
2. Налог с продаж.
3. Сельскохозяйственный налог.
4. Для домашнего скота.
5. Доход.
6. За паразитизм.
7. Транспорт.
8. Основной налог.

Особенности выплат с оборота

Налог с оборота в СССР — это своего рода взнос компаний в государственный бюджет. Его ввели уже после реформы, в начале 30-х годов.

Плательщики в том числе:

• государственные ассоциации;
• учредители;
• кооперативы;
• оптовики;
• потребительская кооперация.

Было вычтено около 86% суммы платежа.

Структура налога с продаж

До 70% товара облагалось налогом по «рублевой» ставке и % от дохода, полученного после реализации.

Доходы от реализации мясной, молочной, овощной и фруктовой продукции не облагались налогом.

Особенности сельхозналога

Сельскохозяйственный налог СССР был видом вычета, взимаемого с физических лиц.

Он был введен в середине 20-х годов и должен был заменить натуральные и денежные налоги отчислениями от сельского хозяйства. С 01.01.24 оплата производится только наличными.

Квитанция D6 и платежная ведомость об уплате сельскохозяйственного налога

В число плательщиков входили владельцы личных лотов. А также производить отчисления в государственный бюджет были обязаны люди, владеющие казенными земельными участками в селах и деревнях.

Объектом налогообложения являлся земельный участок вне зависимости от того, какую прибыль получал владелец. Для владельцев разового пользования этот вид вычета был удвоен. Земли несельскохозяйственного назначения не учитывались.

Отчисления для владельцев животных

Начало введения налога относится к 1923 году. В период нэпа было дано разрешение на введение в городе имущественного налога.

Это было связано с появлением нового класса «советских предпринимателей», которых называли нэпманами. Они предпочли инвестировать в собственное имущество. Целью таких действий было стремление избежать необходимости внесения отчислений в государственный бюджет.

Власти молодой республики решили ввести дополнительный налог. Имущество всех лиц, проживающих в городах, облагалось налогом.

По мнению муниципальных советов, было целесообразно ввести налог на животных, помогающих людям в хозяйстве. Это коснулось крупного рогатого скота.

Со временем соответствующие платежи стали обязательными для владельцев не только коров и другого скота, но и собак, животных, используемых для перевозки грузов. Исключение составляли лошади.

Сумма налога была утверждена муниципальным советом. Это зависело от разновидности четвероногих. Крупный рогатый скот облагался налогом больше, чем мелкий.

Владельцы молодых не заплатили. Сельскохозяйственные животные не облагались налогом. Они учитывались при уплате единого сельскохозяйственного налога.

От соответствующих платежей были освобождены:

1. Животные из семей военных.
2. Лабораторные животные.
3. Племенной скот.

После временной отмены налог вернулся в измененном виде в 1963 г.

Владельцы животных, численность которых превышала норму, должны были внести отчисления в государственный бюджет. В 1965 году налог был отменен.

В самом конце шестидесятых годов на съезде ЦК КПСС был принят «Образцовый Устав колхоза», который обязывал владельцев мелких сельскохозяйственных производств избегать превышения установленных ограничений содержания домашних животных.

Ориентировочная стоимость аренды для коллективного пользования

Разводить большее количество скота можно было только с разрешения Совета Министров СССР.

Налог на бездетных граждан

Налог на бездетность в СССР был введен для повышения рождаемости. Принятый в 1941 году, он со временем стал обязательным и действовал в течение 50 лет.

Основной задачей этого вида отчислений было привлечение бездетных граждан на содержание школ, детских садов и детских домов.

Советская открытка

Плательщиками были мужчины (20–50 лет) и женщины (20–45 лет), не имевшие детей. Народное название отчислений — «налог на яйца». На незамужних женщин это не распространялось. На этом фоне большинство мужчин вполне серьезно высказались о гендерной дискриминации.

Ставка таких отчислений была строго дифференцирована. Сумма зависит от уровня месячной зарплаты плательщика:

• С б/н свыше 91 р. — 6 %.
• При зарплате 71-90 руб. — 5 %.

От «налога на яйца» освобождались люди, чей доход был менее 70 рублей».

Ставка налога для творческой интеллигенции, вне зависимости от дохода, также составляла 6 %.

От уплаты были освобождены следующие категории советских граждан:

• Потерянные дети при различных обстоятельствах.
• Молодожены (не платили в течение 12 месяцев с момента регистрации брака).
• Военный.
• Военные жены.
• Студенты вузов в возрасте до 25 лет.
• Студенты старших классов средних специальных учебных заведений в возрасте до 25 лет.
• Лица с ограниченными функциональными возможностями 1, 2 группы.
• Жены инвалидов.
• Люди, страдающие гипофизарной карликовостью.
• Психически больной.
• Ремесленники, работающие на Крайнем Севере.
• Люди, усыновившие одного или нескольких детей.

Уведомление об освобождении от налога на бездетность

«Жизнь» налога на бездетность продлилась до 1992 года. В начале девяностых годов было принято решение о снижении ставки для лиц, чья месячная зарплата была менее 150 рублей.

Также планировалось освободить от отчислений бездетных мужчин, состоящих в браке.

Особенности подоходного налога

В первой половине 20-х годов было принято решение о введении имущественных вычетов. Плательщиками были все советские граждане, а также АО, получающие доход.

Первоначально эти вычеты применялись к недвижимому имуществу. Доходным его стали называть с 1924 года.

Ставки подоходного налога в 1943 г

Уровень налогообложения зависел от того, к какому сословию принадлежал советский гражданин. Шкала подоходного налога в СССР всегда развивалась. Она менялась много раз.

Если человек получил менее 70 руб./30 дней, он не уплачивал в государственный бюджет.

Ставка выглядела так:

1. До 89 стр. — 10 %.
2. 89-100 рублей — 12%.
3. От 100 р.- 1.3 %.

Подробная информация о суммах, выплаченных советскими гражданами, представлена ​​в таблице.

Месячная заработная плата (р.)	Сумма налога (руб.)
71	0,26
72	0,59
73	0,94
74	1,31
75	1,65
76	2:00 утра
77	2,40
78	2,74
79	3.06
80	3,40
81	3,76
82	4.08
83	4,42
84	4,76
85	5.12
86	5,46
87	5,78
88	6.12
89	6,48
90	6,82
91	7.13
92–100	7,13 + 12%
Из 101	8,21 + 13%

Отчисления для тунеядцев

В мае 1961 года Верховный Совет утвердил специальный указ. Он приказал «бороться с паразитами всеми возможными методами». А еще власти страны разработали комплекс мер по ликвидации безработицы.

Тунеядство в СССР осуждалось всеми слоями активного населения

В то время снимались пропагандистские фильмы с участием великолепных советских актеров. Герой-труженик в них активно противопоставлялся советскому «мажору», который нередко оказывался не просто тунеядцем, а вредителем, преступником.

Лица, обвиненные в тунеядстве, подвергались не только публичной критике. За «тунеядцев» пригрозили настоящей статьей.

Каждый член общества был обязан служить стране. Это можно сделать только выполняя работу, обычно физическую.

Термина «замужняя домохозяйка» в шестидесятые годы не существовало. По мнению общественности, женщина должна была работать наравне с мужчиной. Исключение составили вынашивающие детей и молодые мамы, кормящие грудью.

Детей разрешалось воспитывать дома строго до трехлетнего возраста. Когда ребенок достиг этого возраста, его переводили в детский сад, детский сад, а затем в школу.

Женщину в декретном отпуске могли остановить на улице и потребовать документы. От молодой матери требовалось доказать, что она не прогуливает работу, а воспитывает детей.

В случае необходимости родители были обязаны отдавать детей в круглосуточные детские сады. Ребенок мог видеть маму и папу только по субботам и воскресеньям.

Тунеядцем считался человек, который не работал четыре месяца подряд.

Плакат советских времен

Крайней степенью паразитического существования называли жизнь на незаработанный доход. Постепенно был введен налог на тунеядство, касающийся следующих лиц:

• Фарцовщиков.
• Швея работает на дому.
• Незамужние женщины.
• Бездетные женщины.
• Архитекторы.
• Поэты и писатели, не являющиеся членами Авторского Союза.
• Актеры.

Советская налоговая система предполагала, что 96% отчислений шло в государственный бюджет. Остальные 4% были перераспределены в пенсионный фонд, на заработную плату и получение дохода от производства.

Любой, кто не внес свою долю в 96%, был признан «тунеядцем». Чтобы не попасть под статью, представителей творческих профессий заставляли подметать дворы и мыть подъезды.

Во всем было положительно: во времена Советского Союза практически не было безработных. Человек, окончивший вуз, обязательно устраивался на работу, получал достойную зарплату. Многие получили бесплатное жилье.

Карикатура советского периода

Студенты были избавлены от поиска работы, отправки резюме. Их устроили работать по распределению. Через год-два они могли устроиться на работу в любую другую компанию по своему выбору.

Читайте также: Пенсионное пособие по старости в Канаде

Особенности транспортных отчислений

Транспортный налог в Советском Союзе был введен с начала двадцатых годов. Налогооблагаемый:

• велосипеды;
• лошади;
• самоходные вагоны.

Ставка налога на последние в первой половине 30-х годов колебалась от 15 копеек до 6 руб./л мед.

Последние ставки были установлены Верховным Советом СССР 21.03.88. Размер налога для автовладельцев составлял 50 копеек/1 литр. С.

18 октября 1991 г принят закон «О дорожных фондах». Для автомобилистов установлены новые правила. Соответственно, автомобили сначала делились на две категории: до 100 л. С и от 100 л.с.

Представители первых — платили в государственный бюджет по 50 копеек/1 литр р., цена для принадлежащих ко вторым составляла 1,3 рубля/1 литр. С.

Налогообложение культур

Впервые налог на плодовые деревья в СССР был введен в первой половине 30-х годов. После войны поднялся.

10 января 1931 г рассматривался вопрос о коллективизации Северного Кавказа. В молодых колхозах вскрывались самые грубые, по мнению начальства. Полученный урожай распределялся не по рабочим дням, а по потребителям.

На этом фоне был введен налог на плодовые растения, произрастающие в личных подсобных хозяйствах жителей села. Оплата производилась наличными.

Сельскохозяйственный налог взимался не с самих деревьев, а с их насаждений.

Им приписывалась доходность. Она менялась каждый год. Все зависело от региона СССР.

В середине сороковых годов в Новосибирской области рентабельность одной сотки культурных растений оценивалась в 113 рублей. После этого необходимо было внести взнос в госбюджет в размере 11%. Это составило примерно 12,33 рубля.

Налог на яблони был изменен и усилен при Н. Хрущеве. Целью этого решения было повышение трудовой дисциплины населения. Таким образом планировалось пополнить казну.

Вот как люди избегали таких налогов в Советском Союзе

Инициатива руководства страны ни к чему хорошему не привела. Деревья вырубались массово.

Подоходный налог в 1960-е годы

Но в 1960 году подоходный налог решили полностью отменить, даже был принят соответствующий закон. Однако в силу он так и не вступил, а через два года был фактически отменен другим указом

Указом Президиума Верховного Совета СССР от 25 декабря 1972 г было принято решение в очередной раз прекратить взимать подоходный налог с заработной платы ниже 70 руб и снизить бремя с получающих менее 90 руб.

Великая Отечественная и после войны (1941–1960)

Государство должно было всеми силами покрывать растущие расходы на оборону и вооружение, поэтому были введены строжайшие меры.

Была установлена ​​100-процентная надбавка к сельскохозяйственному налогу, за исключением хозяйств колхозников и единоличников, в семьях которых были военнослужащие, ушедшие на фронт.

Также была введена надбавка к подоходному налогу с рабочих и служащих (не воинская повинность):

• при месячном окладе до 300 рублей надбавки не было;
• при заработке от 300 до 500 рублей надбавка составляла 50 %;
• от 500 до 600 рублей — 75 %;
• более 600 рублей — 100 %.

В 1941 году был введен налог на холостяков, одиноких и малодетных семей (налог на бездетность). Его платили замужние женщины в возрасте от 20 до 45 лет и мужчины в возрасте от 20 до 50 лет, не имевшие детей. Платили 6% от дохода, с одного ребенка — 1%, с двумя детьми — 0,5%. От налога освобождались только военнослужащие.

В конце 1941 года для покрытия военных расходов был введен военный налог. Он исчислялся фиксированными суммами в год для разных категорий плательщиков и варьировался от 10 до 225 рублей в месяц в зависимости от дохода.

В 1942 г были введены или усовершенствованы следующие налоги:

• налог на строительство;
• основная арендная плата;
• взыскание с владельцев транспортных средств;
• сборы с владельцев скота;
• разовый сбор на колхозных рынках;
• единый налог на зрелища (от доходов от платных кинопоказов, цирковых представлений, спортивных соревнований);
• плата за регистрацию собаки;
• государственная пошлина.

После окончания войны налоги постепенно снижались или отменялись.

Цены и заработная плата при Сталине: путешествие в 1951 год

Появление НДФЛ

Впервые подоходный налог стал уплачиваться в Российской империи в 1812 году. Плательщиками становились помещики, уплачивавшие процент от прибыли с принадлежащего им имущества.

Использовалась прогрессивная шкала от 1% до 10%, а доходы ниже 500 рублей в год вообще не облагались налогом.

Налог с оборота

Налог с оборота был фиксированным государственным налогом. Мобилизация в бюджет происходила под видом исчисления разницы между оптовой ценой отрасли и оптовой ценой предприятия на продукцию, облагаемую этим налогом, либо исходя из ставок в рублях и копейках за единицу измерения продукции или в процентах от выручки от продаж.

Налог с оборота был достаточно важным инструментом государственного регулирования рентабельности продукции предприятий. Также стоит отметить, что этот налог, помимо прочего, являлся основным источником регулирования территориальных бюджетов, так как поступал с ежегодными утвержденными ставками отчислений в территориальный бюджет от суммы налога, мобилизуемой на территории административно-территориального единица.

Примечание 4

Советское правительство буквально в первые годы своего правления ввело в налоговую систему страны различные косвенные налоги для обеспечения доходов бюджета страны.

В соответствии с новой экономической политикой были введены налоги. Главное, что отличало их от дореволюционной системы, — государственное регулирование розничных цен и налогообложение большинства товаров, не входивших в перечень товаров первой необходимости и предметов роскоши. Налоги уплачивались в бюджет предприятиями, что позволяло государству осуществлять межотраслевое и межтерриториальное перераспределение финансовых ресурсов.

Примечание 5

Расширение государственного сектора отрицательно сказалось на роли налогов в государственном секторе, и в 1930 г они были полностью отменены.

Кроме перечисленных выше налогов, в налоговую систему СССР входили различные пошлины и налоги.

Период с 1930 по 1941 гг.

Налоговая система в СССР постоянно совершенствовалась. Следующая реформа была проведена в 1930-1932 гг. Цель состояла в том, чтобы преобразовать отношения, которые существуют между кооперативами и государственными предприятиями с бюджетом. Решение о налоговой реформе в СССР было принято Совнаркомом и ЦИК 2 сентября 1930 г. При этом правительство страны обеспечило ряд экономических, политических и организационных мероприятий, обеспечивших окончательное формирование денежной сферы страны.

Социалистические хозяйства и население вносили вклад в казну. Все эти платежи были объединены в определенные группы. Например, в государственном секторе:

• налог с продаж;
• подоходный налог, взимаемый с сотрудничества;
• выплаты из прибыли;
• налог с продаж, получаемый кинотеатрами;
• совхозный налог;
• налог, взимаемый с суммы нетоварных операций предприятий;
• индивидуальный долг и так далее

В СССР также исчислялся подоходный налог. Он подлежал взысканию с физических лиц параллельно с:

• сельскохозяйственный налог;
• единовременный налог, взимаемый с индивидуальных хозяйств;
• налог на прибыль;
• сборы на нужды культурного и жилищного строительства и другие платежи.

Были ли в СССР налоги на ввоз и вывоз товаров? Да, в период с 1930 по 1941 год в стране тоже существовала система таможенных пошлин.

Судя по статистике, государственный бюджет Советского государства в 1930-е годы все больше пополнялся за счет доходов, получаемых от социалистических хозяйств. Объемы поступающего финансирования все больше увеличивались, в первую очередь за счет отчислений от прибыли организаций и налога с их оборота. Таким образом, последний из этих налогов в 1935 г позволил получить 44,9 млрд руб. В 1936 г в государственную казну поступило 53,1 млрд руб., а в 1937 г. — 57,8 млрд руб.

В этот период еще создаются благоприятные условия для исчисления налога на заработную плату. В СССР граждане, занятые в общественном производстве, а также на кооперативных и государственных предприятиях, получали больше льгот, чем те, кто имел доход от частной деятельности. Кроме того, разработаны и внедрены льготы по налогу на прибыль. Суммы уменьшались при наличии в семье родственников и детей.

На какие цели шли средства

Доля денежных поступлений от граждан СССР всегда была небольшой (в мирное время — менее 9%). После Октябрьской революции налоговая система страны стала самостоятельным экономическим институтом. В 1930-е годы она стала одним из элементов планового регулирования экономики.

Со временем в налоговой политике стала преобладать реализация финансовой функции. Государство знало, какой доход оно получит в результате изъятия средств у населения. На основе этих данных была разработана схема перераспределения денежной суммы. Таким образом, налоговая система СССР служила накопителем части валового внутреннего продукта.

Развитие народного хозяйства Союза осуществлялось в соответствии с государственным планом. В этих условиях деньги налогоплательщиков шли на создание материально-технической базы будущего коммунизма и укрепление обороноспособности страны.

Узнайте о стоимости «бесплатного» образования и медицины в СССР.

Сборы и пошлины в СССР

Гербовый сбор был введен после принятия декрета ВЦИК и СНК СССР от 16 февраля 1922 года. Он уплачивался путем приобретения печатей и их наклеек на документы, зарегистрированные государственными органов или приобретение гербовой бумаги, на которой указан текст документа. Важно отметить, что гербовый сбор можно оплатить даже наличными. Государственные предприятия, не уплачивающие налог на предпринимательство, партийные и профсоюзные организации, а также организации науки, культуры и образования не были обязаны платить гербовый сбор.

Кроме того, от уплаты гербового сбора освобождались лица, находящиеся на социальном обеспечении и т.п. Гербовый сбор уплачивался по фиксированным ставкам с каждого вида документа или в процентах от суммы сделки, указанной в документе. В 1930 году в связи с налоговой реформой гербовый сбор был отменен, а точнее заменен другими налогами и единым государственным налогом.

Примечание 6

Октябрьская революция оказала определенное влияние на систему налогообложения в СССР. Пошлины были отменены после Октябрьской революции.

Кроме того, в 1920-е годы были отменены и некоторые налоги, носившие обязательный характер. Это были судебные и нотариальные сборы, сборы за регистрацию брака, выдачу паспортов, курортные сборы, сборы за наследство, гербовый сбор и др.

На основании Указа Президиума Верховного Совета СССР от 29 июня 1979 года «О государственной пошлине» и постановления Совета Министров СССР «О ставках государственной пошлины» взимание государственной пошлины было осуществляется в двух формах: простой и пропорциональной.

Пошлина взималась с исковых заявлений, представляемых в суды, в государственные арбитражные органы, за совершение нотариальных действий, за регистрацию актов гражданского состояния, за регистрацию граждан СССР, за выдачу регистрационных удостоверений на ведение домашнего хозяйства, для выдачи разрешений на право охоты и так далее

Уплата государственной пошлины производилась специальными таможенными штемпелями или наличными. Кроме того, можно было уплатить госпошлину путем перечисления денег со счета плательщика на счет учреждения, совершившего действие или выдавшего документ.

Примечание 7

Система налогообложения в СССР также использовала таможенные экспортные пошлины и транзитные пошлины.

Введение ввозных пошлин в СССР произошло в 1922 г. Ставки этих пошлин устанавливались в процентах от цены ввозимых в страну товаров. В Советском Союзе вывозными пошлинами в основном облагались вывоз с разрешения Министерства культуры СССР произведений искусства или антиквариата. Уровень транзитных сборов был сравнительно незначителен, в большей степени они могли покрыть расходы на контроль за прохождением через страну иностранных товаров.

Следует отметить, что налоговая система за шестьдесят лет в СССР практически не изменилась, только в годы Великой Отечественной войны она включала военный налог, налог на холостых и бездетных граждан СССР.

Военный налог был введен еще в 1942 г.; граждане старше 18 лет были обязаны его платить. Плательщики этой группы были разделены на несколько подгрупп: рабочие, служащие, колхозники, граждане, имеющие собственные источники доходов, граждане, не имеющие собственных источников доходов. В каждой группе были установлены особые правила ставки налога. Этот налог был отменен после окончания войны, а именно в 1946 году.

В 1941 году был введен налог на холостяков, холостых и бездетных граждан СССР. Его налагали на людей, достигших двадцатилетнего возраста и не имевших детей. От уплаты этого налога освобождались мужчины старше пятидесяти и женщины старше сорока пяти лет. Сумма этого налога исчислялась исходя из заработной платы, если она составляла 91 рубль и более, граждане должны были платить 6% от заработной платы.

Период с 1945 г по 1985 г.

До 1953 года налоговая система в СССР оставалась неизменной. В то же время были введены льготы для участников войны и пересмотрены минимальные необлагаемые налогом суммы вычетов из доходов для отдельных граждан.

В 1960-е годы государство начало проводить экономические реформы, направленные на повышение эффективности и рентабельности предприятий. В это время был введен налог на фонды и арендные платежи, а также реформирована система налогообложения доходов коллективного пользования.

До 1966 г организации получали до 10% своих финансовых ресурсов из прибыли. После этого их заменили:

• оплата нормируемых основных средств и производственных фондов;
• арендные (фиксированные) платежи.

В 1965 году правительство СССР внесло изменения в систему налогов с колхозов. Доля этих сборов в общей сумме доходов бюджета составляла 1-1,5%.

Государственные объединения, входящие в состав отрасли, а также торговые общества в этот период облагались налогом, уплачиваемым с оборота. Что касается подоходного налога, то он, как и прежде, взимался не только с советских, но и с иностранных граждан.

Согласно реформе, с 1 июля 1981 года вместо арендной платы был введен земельный налог. Он был собран от частных лиц и компаний. Этот налог рассчитывался исходя из площади земли.

Государство стало взимать плату с тех предприятий и физических лиц, которые владели автомобилями, моторными лодками, снегоходами и мотоциклами. За каждую лошадиную силу или киловатт мощности нужно было платить определенную сумму в копейках.

Определенные изменения претерпел и налог на прибыль. Его фискальное значение постепенно сводилось к минимуму благодаря внедрению централизованной системы оплаты труда и отработанному механизму отчислений из фонда оплаты труда предприятия и его излишков.