Налоги в Черногории: изменения в налоговом законодательстве в 2021 году

Что изменится в налоговом законодательстве Черногории

Произойдет обмен финансовой информацией с другими странами. Финансовые учреждения, такие как банки, будут идентифицировать счета, принадлежащие налоговым резидентам в государствах ЕС и третьих странах. С этих учетных записей будет собираться следующая информация:

• о сделках;
• об остатке на счете;
• об источниках поступления денег на счет.

Банки передают данные о счетах в налоговые органы Черногории, которые затем передают их в налоговые органы других стран. Таким образом, штаты смогут раскрывать случаи незаконного вывода денег и уклонения от уплаты налогов.

Большинство стран мира автоматически обмениваются финансовой информацией по плану Организации экономического сотрудничества и развития. Налоговые органы сопоставляют полученные данные с информацией по налоговым декларациям, представленным в течение отчетного периода. Если налоговая инспекция обнаружит несоответствие, она имеет право провести проверку налогоплательщика. Например, потребовать документы с объяснениями отклонений.

Как проходит проверка ФНС России в 2021 году

В мае 2021 года Россия получает данные о зарубежных счетах граждан и налоговых резидентов 75 государств и 13 территорий, к которым Черногория не относится. Полный перечень представлен приказом ФНС от 4 декабря 2018 г. № ММВ-7-17/784С.

Налоговая отчетность международных компаний станет более прозрачной. Компания может быть налоговым резидентом Черногории и одновременно иметь представительства и филиалы в других странах. По новым правилам такие компании должны будут представить в Налоговую службу Черногории:

• информация о деятельности в других странах;
• данные об уплаченном подоходном налоге по каждому зарубежному представительству компании.

Налоговая служба в Черногории также будет обмениваться полученными данными со странами, где есть представительства местных международных компаний.

За продажу черного имущества взимается дополнительная плата. Налогоплательщики иногда не декларируют недвижимость, если не могут подтвердить законность денег, на которые она была приобретена. Если налогоплательщик решит продать такое имущество, сделка будет облагаться дополнительным налогом. Новый налог, вероятно, будет включать полную сумму, которую продавец должен был заплатить за покупку и владение таким имуществом. Но правительство Черногории пока не раскрыло, как именно будет строиться процесс сбора налогов в таких ситуациях.

Изменения направлены на приведение налогового законодательства Черногории в соответствие с едиными законами ЕС. Это повысит шансы страны стать членом ЕС в 2025 году. Обмен налоговой информацией на международном уровне позволит быстрее выявлять нарушения. При этом бюджет Черногории будет пополняться за счет более эффективной системы сбора налогов.

Таможенные пошлины

Закон «О таможенных пошлинах» описывает 14 категорий черногорских налогов, ставки которых варьируются от 0 до 30%. Подробные требования и размер ввозных пошлин на различные товары можно найти на сайте шведской таможни. Однако налога на экспорт нет, и люди, въезжающие в страну, не облагаются налогом, если они ввозят некоммерческие товары на сумму до 150 евро.

Двойное налогообложение Черногории, России, Украины и других стран

Соглашение об избежании двойного налогообложения помогает снизить долговую нагрузку. Это означает, что вы можете получить вычет в сумме налога, уплаченного с дохода, полученного в другом штате. Такая система работает между государствами, заключившими соглашение — например, между Россией и Черногорией.

Для россиян в Черногории ставка дохода, связанная с роялти и дивидендами, составляет 10%. Процентные платежи для россиян и украинцев облагаются налогом по ставке 10%, для белорусов – 8%. Для получения справки на вычет необходимо самостоятельно обратиться в налоговые органы Черногории.

Налог на доход от бизнеса

Налогообложение в 2023 году по-прежнему действует для большинства местных предпринимателей. Что можно считать источником дохода?

1. Выпуск продукции с последующей продажей.
2. Реклама и оказание различных услуг местному населению.
3. Дивиденд.
4. Использование национальных ресурсов.
5. Страхование существующих рисков.

Винный дом Willamette Valley Vineyards

В большинстве случаев ставка по умолчанию составляет 9% в 2023 году.

Однако процентная ставка по дивидендному доходу возрастает до 15%.

Налоговая декларация подается ежегодно до 28 февраля. Если собственник не планирует переводить доход на лицевой счет, а хочет вложить прибыль в развитие своей компании, налог не будет уплачен. При использовании заработанных денег в личных целях предполагается обязательная уплата налога по государственной схеме.

Налогообложение влечет за собой особые преимущества для юридических лиц в регионах страны, где необходимо развитие бизнеса.

Льготные условия действуют в течение 3 лет.

Налог на оборот недвижимости

Государственные органы имеют возможность полностью контролировать сделки с недвижимостью и решать возникающие в связи с этим проблемы.

Дом в любом случае должен сменить владельца. Налог на недвижимость в Черногории распространяется на землю, любые постройки.

Рассматривая налоговую систему, следует отметить, что правительство лояльно относится к ставкам. Для любого объекта, например, ставка 3%. Налог должен быть уплачен новым владельцем недвижимости.

Некоторым представителям черногорского общества предоставляется официальное освобождение, которое регулируется действующим законодательством.

Социальные отчисления

Взносы на социальное страхование уплачиваются работодателем и работником по разным ставкам.

Ставки взносов, уплачиваемых работодателем, следующие:

• пенсионное страхование и страхование по инвалидности — 5,5%;
• пособие по безработице — 0,5%.

Ставки взносов, уплачиваемых работником, следующие:

• пенсионное страхование и страхование по инвалидности — 15%;
• пособие по безработице — 0,5%.

Налог на добавленную стоимость в Черногории

Черногорские компании взимают 21% НДС с товаров и услуг. Налог с продаж был недавно увеличен с 19%.

Хорватия часто используется в качестве сравнения при рассмотрении налоговой системы в Черногории. Хорватия рядом, конкурент по туризму и уже член ЕС.

Это выгодно отличается от многих европейских юрисдикций, включая соседнюю Хорватию (25%). Но это выше, чем в Германии, Франции или Великобритании.

Особенности НДС в Черногории включают в себя:

• Ставка была снижена до 7% на предметы первой необходимости, такие как молоко, хлеб, лекарства, книги и компьютеры.
• Только компании с чистым оборотом выше 18 000 евро обязаны взимать НДС.
• Вы платите НДС в Черногории при покупке нового дома, но не за ранее облагаемые налогом здания.

Налогообложение физических лиц

С 1 января 2022 года введено прогрессивное налогообложение заработной платы и доходов предпринимателей. Для других видов доходов вводится пропорциональная ставка налога в размере 15%.

Ежемесячная заработная плата облагается налогом по следующим ставкам:

• заработная плата до 700 евро не облагается налогом;
• заработная плата от 701 до 1000 евро облагается налогом по ставке 9%;
• заработная плата от 1001 евро облагается налогом по ставке 15%.

Ежемесячный доход, полученный предпринимателями, облагается налогом в следующем порядке:

• от 8 400,01 евро до 12 000 евро облагается налогом по ставке 9%;
• от 12 000,01 евро облагается налогом по ставке 15%.

Трансфертное ценообразование

Операции между связанными сторонами должны оцениваться на рыночных условиях (для операций между связанными сторонами налоговые обязательства должны рассчитываться на основе рыночных цен). Если сделка с заинтересованностью не соответствует правилу рыночных отношений, налоговые органы обязаны скорректировать налоговую базу налогоплательщика.

Лица признаются связанными при соблюдении следующих условий:

• владение 25% и более или большинством акций;
• одни и те же лица участвуют в управлении или контроле обеих компаний;
• связанная сторона является членом семьи лица, которому принадлежит 25% или более прав голоса или 25% или более прибыли .

Крупные налогоплательщики обязаны подавать документацию ежегодно, а остальные налогоплательщики должны иметь документацию по трансфертному ценообразованию и представлять ее по требованию налоговых органов в течение 45 дней.

Местный подоходный налог

Местный подоходный налог является дополнением к подоходному налогу с населения (НДФЛ) и уплачивается муниципалитету, в котором проживает налогоплательщик.

Подоходный налог в размере 13% используется во всех муниципалитетах, за исключением Подгорицы и Цетинье, где ставка составляет 15%.

Базой для исчисления местного подоходного налога является сумма начисленного подоходного налога (НДФЛ).

Правила о КИК

Нет.

Налог на доходы у источника выплаты

Закон Черногории о подоходном налоге облагает налогом доход, полученный из источника в Черногории и распределяемый среди нерезидента.

Объем удерживаемого налога распространяется на дивиденды и распределение прибыли, проценты, роялти, сборы за права интеллектуальной собственности, доход от аренды, плату за консультационные услуги, маркетинговые исследования и аудиторские услуги, а также доходы от развлекательных, художественных, спортивных или других программ в Черногории.

Общая ставка налога у источника составляет 15%.

Применение соглашения об избежании двойного налогообложения может уменьшить или отменить черногорский удерживаемый налог. Чтобы претендовать на льготные ставки, изложенные в соглашении, нерезидент должен доказать свое налоговое резидентство в соответствующей стране соглашения и фактическое владение доходом.

Как платить налоги в Черногории

В некоторых муниципалитетах Черногории есть возможность платить налоги онлайн. Эта функция доступна на сайте City of Bar. Формы доступны на черногорском и английском языках. Платежные решения также могут быть получены извне. По словам самого местного офиса, они разработали эту услугу специально для владельцев недвижимости, проживающих в других странах.

Счета за электроэнергию принимаются в почтовых отделениях Черногории. Оплатить по-прежнему можно на официальном сайте, остальные сборы — через налоговую службу ресурса или в отделениях по месту жительства. Плата за пребывание в стране оплачивается туристами в банке или почтовом отделении.

Налог на передачу собственности

Налог на передачу собственности в размере 3% должен быть уплачен при приобретении имущества за недвижимое имущество.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ

Налог на приобретение имущества не уплачивается, если:

недвижимость наследуется наследниками по первому шагу, супругу или родителям;

недвижимость передается в дар наследникам от первого шага или супруга;

при разделе совместного имущества в бракоразводном процессе;

недвижимость вносится в качестве уставного капитала черногорского юридического лица или в качестве увеличения уставного капитала;

недвижимое имущество передается при слиянии, присоединении и выделении юридического лица;

а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Согласно Закону о наследовании, иностранцы имеют равные с гражданами Черногории права в вопросах наследования.

К наследникам первой очереди относятся супруга и дети. Наследство между наследниками по первой очереди делится поровну. К наследникам второй линии относятся родители, сестры и братья.

Транспортный налог

Владельцы любого вида транспорта также облагаются налогом. За машину придется заплатить 15 – 150 евро.

При этом ставка снижается на 5% ежегодно, но не может быть меньше 70% от первоначальной ставки. За мотоцикл придется заплатить 10 – 200 евро, за яхты и катера – 5 – 400 евро, за самолеты – 1 тыс. – 5 тыс евро. Точное количество в каждом отдельном случае зависит от статуса и характеристик объекта.

Договоры об избежании двойного налогообложения

Эти договоры устанавливают систему, в которой ясно, какая страна получает налог на определенные доходы. Они имеют отношение к людям или деловым операциям, которые часто пересекают границы.

• В частности, Черногория имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с большинством основных правительств ЕС, включая Францию, Германию, Италию, Ирландию и Чешскую Республику.
• Другие важные экономики, правительства которых имеют такие соглашения с Черногорией, включают Великобританию, Китай, Россию и Швейцарию.
• В настоящее время нет соглашения с Австралией, Канадой, Индией, Испанией, США и многими другими странами.

Если вы ведете бизнес в стране, которая не имеет соглашения об избежании двойного налогообложения, избежать уплаты налогов там может быть сложнее, как и в Черногории. С другой стороны, если у вашей страны есть соглашение с Черногорией, вы, вероятно, будете платить другой подоходный налог (WHT) с определенных видов доходов.

Например, граждане Китая платят 5% брутто на дивиденды, но 10% на роялти. Для Швеции это 5% (иногда 15%) на дивиденды и ничего на проценты или роялти.

Коммунальные платежи

Электроэнергия

Черногория использует как собственные источники (ГЭС, ТЭЦ, энергия биомассы), так и крупную европейскую энергетическую систему ENTSO-E. Из-за этого стоимость этого предмета не так высока, как во многих других странах Европы. Сумма платежа зависит от тарифа и потребляемых счетчиком кВтч.

Цена на электроэнергию меняется днем ​​и ночью. Всего тарифов три, самый популярный — семейный, который предполагает средний тариф: при потреблении до 150 кВт стоимость одного киловатта днем ​​— 0,048 евро, ночью — 0,024 евро, если потребление выше — €0,055 соответственно и €0,027. Ставки самого дорогого тарифа составляют примерно 0,08 евро днем ​​и 0,06 евро ночью и в выходные дни.

При среднемесячном потреблении 200 кВт и при экономном потреблении электроэнергии (например, стирка, использование фена, приготовление пищи — поздно ночью или рано утром, в выходные) даже по самому дорогому тарифу около €15 будет выходить в месяц (летом).

Оплатить электроэнергию можно как в офисе компании, так и в банке, на почте (без комиссии — только в первом случае), или дистанционно — через онлайн-банк местного банка или сайт компании EPCG.

Прибрежное развитие Черногории

Вода и канализация

Оптимальный вариант, если водоснабжение будет централизованным. В большинстве городов Черногории именно так: к центральной системе подключены Бар, Будва, Герцег-Нови, Петровац, Котор, Тиват и другие более-менее крупные локации.

Конкретная ставка за кубический метр определяется муниципалитетом. В среднем значение составляет 0,4-0,6 евро за м3 воды + 0,2-0,4 евро за м3 сточных вод. Но в крупных туристических городах она может достигать 2,5 евро за «кубометр». В Будве, например, цена 1,6 евро. Так что, если вы используете, например, 8-10 м3 воды в месяц, вам придется заплатить 8-25 евро.

Если в районе нет центрального водопровода, вода доставляется цистернами, и цены совсем другие — €5-7 за м3. Для водоотвода в таких случаях используются индивидуальные септики стоимостью €150-200 в год.

Отопление

Старый город Будвы

Центрального отопления в Черногории нет, поэтому отопление помещений индивидуальное и может осуществляться с помощью кондиционеров, каминов, тепловых насосов, электрических бытовых обогревателей, индивидуальных котлов.

Учитывая затраты на электроэнергию, выгоднее использовать кондиционер, который будет потреблять на обогрев около 250-300 кВт в месяц при условии полного ночного обогрева и около 8 часов днем. Это высвобождает около 20-25 евро в месяц, если в доме есть только один кондиционер.

Если пользоваться электронагревателем, то при одинаковой продолжительности работы в месяц высвобождается примерно 500-600 кВт или €40-50. Меньше всего потребляют масляные и конвекторные модели (0,8-1,5 кВт/ч).

Газ

Центрального газоснабжения в большинстве районов нет (есть только в Баре и Герцег-Нови), поэтому используются газовые баллоны. Один баллон (хватает на 2-4 месяца) стоит 60 евро, замена стоит 15 евро. Газ в основном используется для нагрева воды и приготовления пищи, но можно использовать и электричество.

Налог на продажу, наследство и дарение

Нерезиденты при продаже недвижимости в Черногории облагаются налогом на прирост капитала по фиксированной ставке 9%. Налоговая база рассчитывается исходя из дохода, полученного от реализации жилья.

При дарении или наследовании недвижимости уплачивается налог в размере 3% от рыночной стоимости недвижимости.

Читайте также: Как в 2023 году получить гражданство Израиля гражданину России нееврею и с еврейскими корнями

ВОЗВРАТ НДС ПРИ ПОКУПКЕ АПАРТАМЕНТОВ В КОНДО-ОТЕЛЯХ

В 2023 году в Закон о налоге на добавленную стоимость внесены изменения в части возврата налога на добавленную стоимость при покупке недвижимости в апарт-отелях для юридического лица на возврат налога на добавленную стоимость, если они приобретают недвижимость в апарт-отелях. Изменения в Законе об НДС в этом разделе связаны с широким спектром злоупотреблений. Схема была проста. Лицо, купившее недвижимость для личных целей, зарегистрировало фирму с видом деятельности «Аренда» и совершило покупку на юридическое лицо с целью получения возмещения НДС. Помещения фактически использовались не для, а в личных целях.

ПОШЛИНА НА ПРЕБЫВАНИЕ (туртакса)

Налог на проживание (серб boravishna taksa — боравишна налог) обязателен к уплате всеми иностранцами, въезжающими на территорию Черногории, не имеющими вида на жительство и ПМЖ. Он оплачивается в течение 24 часов после прибытия. Эту пошлину обычно называют туристическим налогом. Но его не следует путать с туристическим налогом, уплачиваемым владельцами недвижимости.

Штрафы за неуплату налогов

Законы Черногории предусматривают штрафы за уклонение от уплаты налогов:

• индивидуальный 2-20 МРОТ;
• юридическое лицо 20-200 МРОТ;
• турист в случае неуплаты туристического сбора в размере 200 евро.

С 1 января 2022 года минимальная заработная плата в Черногории составляет 450 евро. Это означает, что для физических лиц штраф может стоить 900-9000 евро. Для компании — 9 000-90 000 евро. Организации могут быть оштрафованы за просрочку платежа и отсутствие денежных средств на расчетном счете.

Налог на сдачу в аренду

Аренда недвижимости в Черногории облагается ежегодным налогом – сумма рассчитывается исходя из количества спальных мест. Так, если в учреждении менее 15 коек, сумма налога составит 85 евро. Свыше 15 – 800 евро в год, свыше 40 – 1800 евро.

Если жилье сдается в аренду, необходимо заплатить подоходный налог, который составит 9% от годового дохода. Если недвижимость покупается с целью сдачи в аренду, владелец должен платить налог на аренду в размере 98 евро в месяц в дополнение к налогу на недвижимость.

Преимущества налогового резидентства в Черногории

Иностранцам, получившим вид на жительство в Черногории и ИНН, доступны следующие привилегии:

• Низкие налоговые ставки в размере 9% на доходы физических лиц, а также на прибыль предпринимателей. Для предприятий, которые развиваются в северных регионах, это особое преимущество. Это освобождает вас от уплаты сборов в течение первых 3 лет работы.
• Прозрачная система – в черногорском налогообложении легко разобраться самостоятельно.
• Налоговая оптимизация – центральное правительство имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с более чем 40 странами.
• Юрисдикция с хорошей репутацией — Черногория не участвует в перекрестном обмене данными с налоговыми органами других стран.

При этом получить статус резидента Черногории достаточно просто. Свяжитесь с менеджером отдела Second House для решения этой проблемы.

Какие налоги платят физлица и компании в Черногории

Законодательство Черногории устанавливает относительно низкие ставки налога на недвижимость, уплачиваемого физическими и юридическими лицами. Например, подоходный налог взимается в Черногории по фиксированной ставке 9%, а в России — от 13% в зависимости от суммы дохода.

Условия налогообложения зависят от того, является ли плательщик налоговым резидентом Черногории. Чтобы им стать, необходимо прожить в стране не менее 183 дней в году.

Ставки и условия налогообложения в Черногории в 2021 году

Подоходный налог для физических лиц	9% от общего дохода в мире	9% только от дохода, полученного в Черногории
Налог на бизнес	9% от общего дохода в мире	9% только от дохода, полученного в Черногории
НДС	21%
Налог на имущество	0,25–1% от стоимости объекта
Налог на дивиденды	9%	9%
Налог на проценты	0%	9%
Налог на роялти	0%	9%

Условия соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Черногорией

Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA) действует между Черногорией и Россией с 1997 года. Оно регулирует процесс уплаты налогов в случаях, когда источник дохода находится в одной стране, а получатель — в другой. В этом случае DTT применяется к налогам на:

• доходы физических лиц;
• прибыль от юридических лиц;
• недвижимость физическим и юридическим лицам.

Уплата налога на доходы физических лиц зависит от страны, резидентом которой является плательщик для целей налогообложения. Есть два варианта:

1. Плательщик является налоговым резидентом России, часть дохода получает из Черногории. Он платит подоходный налог в России по ставке 13%. Часть дохода из Черногории облагается налогом дважды: сначала нужно заплатить 9% в Черногории, потом еще 4% в России.
2. Плательщик является налоговым резидентом Черногории, получает доход в обеих странах. В этом случае подоходный налог также уплачивается дважды. Но в России с доходов, полученных из российских источников, выплачивается только разница в 4.

Налоговый резидент Черногории может сэкономить до 27% подоходного налога, если его основной источник дохода находится не в России.

Житель Черногории экономит до 27% на подоходном налоге

Плательщик получает общий доход в размере 100 000 рублей в год. Из них 90 000 ₽ от источника в Черногории и еще 10 000 ₽ от источника в России.

Налоговый резидент Черногории уплатит 9 400 ₽ подоходного налога: 9 000 ₽ (9%) мирового дохода в Черногории + 400 ₽ (4%) дохода из российского источника в России. Налоговый резидент России заплатит 13 000 ₽ налога.

Экономия для налогового резидента Черногории составляет 3600 ₽ или 27% налога на прибыль.

Оплата корпоративного налога. Если компания зарегистрирована в Черногории, она платит только подоходный налог в Черногории по ставке 9%. Однако, если черногорская компания имеет постоянное представительство в России, она уплачивает налог с прибыли российского представительства в России по ставке 20%. Это же правило распространяется на российские компании, имеющие представительства в Черногории.

Черногорские компании могут сэкономить до 50% налога на прибыль, даже если у них есть филиалы в России.

Черногорские компании экономят до 50% на подоходном налоге

Черногорская компания с представительством в России получает 100 000 ₽ прибыли в год. Из них 90 000 ₽ доходов приходится на головной офис в Черногории, а остальные 10 000 ₽ — на российское представительство. Компания заплатит 10 100 ₽ налогов: 9 000 ₽ (9%) с глобальной прибыли в Черногории + 1 100 ₽ (+11%) с дохода российского представительства в России.

Российская компания с представительством в Черногории получает 100 000 ₽ в год, из них 90 000 ₽ — прибыль головного офиса и 10 000 ₽ — доход представительства. Компания заплатит 20 000 ₽ налогов: 18 000 ₽ в России за головной офис + (1 100 ₽ в России + 900 ₽ в Черногории за представительство).

Россиянин может стать налоговым резидентом Черногории, если проживает в стране более 183 дней в году. Чтобы жить в стране длительное время, нужен вид на жительство или гражданство.

Временный вид на жительство (ВНЖ) в Черногории можно получить при покупке недвижимости или открытии бизнеса в стране, работе или учебе. Вид на жительство выдается на один год и должен продлеваться каждый год. После пяти лет сохранения статуса разрешается подавать заявление на получение постоянного вида на жительство. А если прожить в Черногории 10 лет, можно получить гражданство по натурализации.

Гражданство Черногории можно получить за полгода, если вложить в экономику страны от €350 000. Инвестиции предполагают безвозвратный взнос в государственный фонд и покупку доли в туристической недвижимости, утвержденной правительством. Программа «Гражданство за инвестиции» действует в Черногории до конца 2021 года.

Гражданство Черногории за инвестиции

Недвижимость для инвестиций по программе гражданства

Квартиры в новом гостиничном комплексе Cruiser на первой береговой линии Будвы.
Цена – от €450 000

Апартаменты в пятизвездочном отеле на горнолыжном курорте Монтис в Колашине.
Цена – 250 000 евро €

Квартиры в курортном комплексе Boka Place в Тивате

Immigration Invest является официальным представителем программы гражданства Черногории за инвестиции. Если вы хотите получить еще один паспорт и стать налоговым резидентом страны, обратитесь за консультацией к специалистам инвестиционной программы.

Подтвердите подписку и вскоре получите свое первое электронное письмо. Подпишитесь на нашу рассылку, чтобы получать лучшие предложения по получению нового паспорта или вида на жительство Экспертные материалы от юристов, последние новости и тематические исследования Подпишитесь на нашу рассылку с экспертными материалами о видах на жительство и гражданстве за инвестиции