Плательщики соцналога и размер ставки соцналога для разных форм предпринимательства в Казахстане в 2022 году

Кто является плательщиком СН? (ст. 482 НК РК)

1. 1) индивидуальные предприниматели;
2. 2) лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, судебные приставы);
3. 3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан;
4. 4) юридические лица-нерезиденты — структурные подразделения, не ведущие к образованию постоянного учреждения.

Кто НЕ является плательщиком СН? (ст. 482 НК РК)

1. 1) лица, применяющие специальный налоговый режим на основе патентов, а также фермерские или фермерские хозяйства;
2. 2) специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, потерей слуха, речи, зрения.

Какие доходы исключены из объекта налогообложения? (п. 3 ст. 484 НК РК)

• обязательные пенсионные взносы;
• вклад в ОСМС;
• доходов, определенных в п. 1 ст. 341 НК РК «Корректировка доходов»;
• доход, указанный в подп. 10) № 1 в ст. 654 Налоговый кодекс Республики Казахстан;
• грантовые выплаты.

Условия уменьшения СН на 70% (Статьи 698-700 НК РК)

Для предприятий СПР (производителей сельскохозяйственной продукции) только по объектам налогообложения, непосредственно связанным с их деятельностью (статьи 698-700 НК РК).

С каких доходов уплачивается СН? (ст. 484, 687–688 НК РК)

Юридические лица — ТОО, АО (резиденты и нерезиденты РК) — уплачивают СТ из заработной платы своих работников. Директор также считается сотрудником.

ИП на ЭСД, частные нотариусы, юристы и судебные приставы оплачивают СТ за количество сотрудников, в которое входит сам плательщик.

ИП и ТОО по «упрощенке» платят СН только с дохода.

Зарегистрируйтесь сейчас и получите бесплатный доступ на 7 дней.

С нами вы можете:

• Рассчитывайте и платите налог автоматически.
• Отправка отчетов в налоговую инспекцию.
• Получайте напоминания о сроках уплаты налогов и сдачи отчетности.
• Проверить задолженность по налогам.
• Выдача электронных документов (ЭСФ, ЭАВР).
• Совершайте все транзакции с телефона или компьютера.

Получить доступ Форма предпринимательстваКакие выплаты?Юридическим лицам — ТОО, АО (резиденты и нерезиденты РК)Из заработной платы работников ИП на общеустановленном налоговом режиме (ЕСН), частных нотариусов, адвокатов, а также судебные приставыОт численности работниковИП и ТОО на нем УСНОт доходов

Ставка СН к уплате в бюджет для различных форм предпринимательства (статьи 485, 687–688 НК РК)

Форма предпринимательства Ставка СН в % ТОО при общеустановленном режиме налогообложения (ОНЛ) 9,5% ИП по НДС, частные нотариусы, судебные приставы 2 МРП — на себя, 1 МРП — на каждого работника ТОО/ИП при УСН 1,5%

Примечание. МРП в 2022 году составляет 3 063 тенге.

Как рассчитывается ставка

Для ТОО в общеустановленном режиме ставка КН в 2019 году составляет 9,5%. Предприятия, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции и использующие ТЭЦ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеют право на уменьшение суммы СН на 70% по объектам налогообложения, которые непосредственно связаны с их деятельностью.

Для индивидуальных предпринимателей в общеустановленном режиме, частных нотариусов и адвокатов социальный налог составляет 2 МРП на себя и 1 МРП на каждого работника (МРП на 2019 год — 2525 тенге). В этом случае сумма социального налога уменьшается на сумму социальных отчислений. Если сумма социальных отчислений превышает социальный налог (SN отрицателен при уменьшении на сумму SO), то ST равен нулю.

База для исчисления ИП из заработной платы работника не может быть ниже 1 МВт (1 МВт на 2019 год — 42 500 тенге) для всех режимов, кроме ИП на ЭУР, для ИП на ЭУР составляет 1 МРП.

№7. По какой формуле рассчитывается размер налога для юрлиц?

Ставка социального налога для юридических лиц в Казахстане в 2019 году составляет 9,5%. В 2025 году она будет увеличена до 11%. Рассмотрим начисление социального налога за работника, который получает, например, заработную плату в размере 100 000 тенге в организации с общеустановленным налоговым режимом.

1. Налогооблагаемая сумма не включает обязательный пенсионный взнос (ОПВ). Поэтому из зарплаты вычитаем пенсионные отчисления: 100 000 – 10% (10 000) = 90 000 тенге.
2. Рассчитаем сумму социального налога по ставке 9,5%: 90 000 х 0,095 = 8 550 тенге.
3. В соответствии с законодательством отчисления на социальное страхование уменьшаются на сумму отчислений на социальное страхование. Взносы на социальное страхование составляют 3,5%: 90 000 х 0,035 = 3 150.
4. Из суммы исчисленного социального налога вычитаем социальные отчисления и получаем социальный налог к ​​уплате: 8 550 — 3 150 = 5 400 тенге.

По упрощенному режиму социальный налог формируется следующим образом: социальные отчисления с работников ТОО, включая директора, удерживаются из 1,5% дохода. Делается это раз в полгода.

Для АО и организаций с иными формами собственности применяются правила, которым подчиняются ТОО.

Как производятся уплата и исчисление

Социальный налог рассчитывается следующим образом:

ставка налога умножается на объект налогообложения

Хозяйствующий субъект обязан уплатить в казну разницу между полученной сметой и социальными отчислениями, о чем говорится в законе «Об обязательном социальном обеспечении».

Если в результате расчета получается число с отрицательным значением, компания ничего не перечисляет в казну.

Важно не только правильно рассчитать сумму, но и уложиться в сроки. Переводы осуществляются не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода, установленного законодательством Республики Казахстан.

Если расчет производится обособленным структурным подразделением в крупной компании, оплата должна производиться по месту нахождения структурного подразделения.

Юридические лица могут использовать один из двух способов начисления СН:

1. По СНР, когда оформляется упрощенная декларация.
2. По стандартной общепринятой схеме.

Индивидуальные предприниматели также могут действовать по одной из двух предусмотренных для них схем:

1. С упрощенной выпиской ТЭЦ.
2. Налоги начисляются согласно стандартным расчетам, приведенным для индивидуальных предпринимателей.

Второй способ дает возможность использовать коэффициенты МРП (если организация зарегистрирована как физическое лицо).

Для расчетов можно использовать онлайн-калькулятор, с помощью которого проще выбрать оптимальный вариант.

№9. Как и когда надо платить социальный налог?

Для индивидуальных предпринимателей и товариществ на вере в общеустановленном режиме социальный налог исчисляется ежемесячно: до 25-го числа после окончания отчетного периода. Например, социальный налог за май 2019 года необходимо уплатить не позднее 25 июня 2019 года.

Для индивидуальных предпринимателей и акционерных обществ в упрощенном порядке один раз в полгода: за первое полугодие — до 15 августа, за второе полугодие — до 15 февраля следующего года. Оплачивается по форме 910 (образец можно скачать на сайте КГД МФ РК).

Социальный налог уплачивается по месту регистрации налогоплательщику (вашему работодателю).

№6. Могут ли вас наказать, если не уплачен соцналог?

Работник напрямую не связан с уплатой социального налога. Ответственность за это и санкции за уклонение или неполную оплату несут только работодатели.

№4. Кто освобождается от соцналога?

Плательщиками социального налога не являются:

1. Компания создана для трудоустройства людей с нарушениями зрения, слуха, речи и опорно-двигательного аппарата.
2. Фермерские хозяйства и фермерские хозяйства, работающие в рамках специального налогового режима (СНР).
3. Индивидуальные предприниматели, работающие на основе патента.

Социальным налогом не облагаются доходы, указанные в статье 341 Налогового кодекса Республики Казахстан «Корректировка доходов». Это выплаты за счет государственных и международных грантов; призы; стипендиальные пенсионные взносы; взносы на медицинское страхование (с 2020 г.); алименты; проценты по депозитам и ценным бумагам, дивиденды.

№5. Может ли ваш работодатель отказаться от соцналога?

Компания не может отказаться от уплаты этого налога. За отсутствие или неполное перечисление социального налога грозят штрафы и штрафы. Пени на суммы налогов и платежей в бюджет, не уплаченные в срок, начисляются в соответствии со статьей 117 Налогового кодекса Республики Казахстан. Штраф составляет 20% от неудержанного налога для частных нотариусов, частных судебных приставов, адвокатов, субъектов малого бизнеса и некоммерческих организаций, 30% для среднего бизнеса и 50% для крупного бизнеса.

Индивидуальный предприниматель может отказаться от уплаты социального налога, но только при отсутствии дохода в текущем месяце.

Размеры социального налога в 2023 году

Как рассчитать социальный налог в РК в 2023 году? Этот вид налога рассчитывается по-разному для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц:

• Для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, социальный налог исчисляется с использованием месячного расчетного показателя (МРП), установленного бюджетом Республики Казахстан на текущий год. В 2023 году МРП составляет 3 450 тенге.
• Для юридических лиц базой для исчисления социального налога является заработная плата работников.

Во всех случаях социальный налог уменьшается на сумму социального налога. Их ставка определена законом «Об обязательном социальном обеспечении» в размере 3,5% (статья 14).

Суммы социального налога для ИП и лиц, занятых частной практикой

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, должны рассчитывать сумму социального налога на себя и на каждого своего работника по следующей схеме:

• На себя — 2 МРП за вычетом социальных отчислений.
• На каждого работника – 1 МРП за вычетом социальных отчислений.

Например, сумма социального налога для работника, чья заработная плата составляет 100 000 тенге, определяется следующим образом:

• Из заработной платы уплачиваются пенсионный взнос 10% и взнос на обязательное медицинское страхование 1%, который не облагается социальным налогом: 100 000–10 000–1 000=89 000 тенге.
• Затем определяются социальные отчисления по ставке 3,5%: 89 000 × 3,5% = 3 115 тенге.
• Сумма социального налога на работника составит: 3 450–3 115 = 335 тенге.

Таким же образом работодатель исчисляет для себя страховые взносы, вычитая из 2 МРП страховые взносы.

Налоговые ставки в 2023 году для СН

Согласно изменениям текущего года, с января по 01.01.25 ставка НДС составит 9,5%. С 01.01.25 она будет увеличена до 11%. Это требование не распространяется на индивидуальных подрядчиков, работающих в рамках ТЭЦ. Эта категория рассчитывается вместе с государством по отдельной формуле.

Плательщики СН, не являющиеся юридическими лицами, исчисляют налог из расчета 1 МРП (месячный расчетный показатель) на каждого работника и 2 МРП на себя.

В случае, если индивидуальный предприниматель не получил доходов в течение отчетного периода, он освобождается от уплаты социального налога. То же самое касается налогоплательщиков, приостановивших отчетность перед налоговыми органами.

Формулы расчета налогов

Другие налоговые ставки для СН

Как указывалось выше, 9,5% предусмотрены не для всех хозяйствующих субъектов РК. Действуют следующие цены:

• 4,5%;
• 6,5%;
• 20% МРП.

4,5% платят специализированные организации, в которых работают инвалиды, потерявшие зрение, слух, речь или имеющие нарушения опорно-двигательного аппарата. Данная категория предприятий определяется Налоговым кодексом Республики Казахстан, статья 135, пункт 3

6,5% должны быть переданы в казну юридическими лицами, занимающимися сельскохозяйственной деятельностью и рыболовством. Эта категория также выделена в налоговом кодексе страны в статье 147, пункт 2

Статьи 358 (п.4) и 445 относятся к налогоплательщикам, которые обязаны уплачивать 20% МРП. Это индивидуальные подрядчики (фермы и фермерские хозяйства), которые используют SNR. Отчисления производятся на каждого работника в фермерском хозяйстве, на гражданина, который им руководит, и на совершеннолетних членов семьи, проживающих с ним.

Сроки уведомления и сроки перечисления соответствуют срокам, установленным для всех плательщиков социального налога.

№3. Кто должен платить соцналог – вы или ваш работодатель?

Социальный налог в Казахстане обязателен для своих работников, которые работодатели отчисляют из собственных средств (сумма не вычитается из вашей зарплаты). К ним относятся:

1. юридические лица (резиденты и нерезиденты Республики Казахстан);
2. индивидуальные предприниматели, кроме работающих по патенту;

Сумма налога для юридических лиц (ст. № 1) определяется по формуле, которая исходит из заработной платы (ЗП) работника. Минимальная сумма, от которой необходимо отталкиваться, составляет 1 минимальную заработную плату (в 2019 году она составляет 42 500 тенге).

Согласно пункту №2 работодатель уплачивает социальный налог в размере 1 МРП (в 2019 году — 2525 тенге) за каждого штатного работника и 2 МРП за себя.

ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВ

• Социальный налог для ТОО в общем режиме:

в 2019 году при размере заработной платы менее 25 МРП, т.е менее 63 125 тенге, необходимо произвести расчет корректировки при исчислении социального налога.

Корректировка = (ЗП — ОПВ — вычет)х90%, тогда СН считается с ЗП менее 25 МРП

СН = (ЗП — ОПВ -исправлено) * 9,5 — СО

при заработной плате выше 25 МРП формула

СН = (ЗП — ОПВ) * 0,095 — СО

СО = (ЗП — ОПВ) * 0,035

• Социальный налог для индивидуальных предпринимателей общеустановленный режим:

Для владельца ИП:

СН = 2 мКи — СО

Для каждого сотрудника ИП:

СН = 1 мКи — СО

• Социальный налог для упрощенного режима:

ИП: СН = 1,5% от дохода — СО сотрудникам и самому владельцу ИП на полгода

ТОО: СН = 1,5% от дохода — СО для сотрудников, включая директора ТОО, на полгода

№2. Как государство тратит деньги от вашего соцналога?

Средства распределяются по следующим направлениям:

• обслуживание школ, детских садов, больниц, правоохранительных органов;
• финансирование государственных программ, субсидирование, выделение субсидий и кредитов;
• обеспечение безопасности государства, содержание армии;
• содержание государственного административного аппарата (выплата заработной платы государственным служащим); строительство и благоустройство социальных объектов и территорий;
• пенсионная схема (базовая и общая часть пенсий);
• предлагают бесплатное лечение.

№8. По какой формуле определяется сумма налога для ИП?

Расчет также производится в зависимости от выбранного налогового режима. При этом сумма социального налога (СН) уменьшается на сумму социального налога (СО). Для определения суммы социального налога для собственника индивидуального предпринимателя по общеустановленному режиму необходимо из 2 МРП вычесть сумму социальных отчислений. Чтобы сделать то же самое для каждого работника-предпринимателя, эти отчисления необходимо вычесть из 1 МРП.

При упрощенном режиме социальный налог рассчитывается следующим образом: 1,5% от дохода за вычетом социальных отчислений от наемных работников и владельца ИП за шесть месяцев.

Читайте также: Зарплата, цены на жилье, коммуналка, продукты в Ташкенте — 2023

№10. Какие есть льготы по соцналогу?

Производители сельскохозяйственной продукции, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы социального налога на 70% (пункт 1 статьи 700 НК РК).

Организации, осуществляющие деятельность в особой экономической зоне «Парк инновационных технологий», вправе уменьшить сумму социального налога на 100 % при условии, что такие расходы за налоговый период составляют не менее 70 % от общей суммы расходов такой организации на бухгалтерский учет целях (п. 9 ст. 709 Закона о налогах). Кодекс Республики Казахстан).

№1. Что такое социальный налог?

Социальный налог (СН) – это налог, который работодатель уплачивает за работников из собственных средств в государственный бюджет.

Надо сразу понимать, что социальный налог и социальные отчисления — это разные вещи.

Взносы на социальное страхование представляют собой отчисления из заработной платы (ЗЗ) в Национальный фонд социального страхования (НФСС). В отличие от социального налога, который поступает в государственный бюджет в общей сумме, социальный налог зачисляется на счет каждого лица отдельно. Затем, когда определенное лицо нуждается в пособии, госкорпорация «Правительство для граждан» проверит, какие суммы поступили на счет лица, обратившегося за пособием, и произведет необходимые расчеты для распределения выплат.

Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» определены пять случаев назначения пособий: по беременности и родам, по уходу за ребенком в возрасте до одного года, по потере работы, по потере кормильца и по утрате занятости.

Социальный налог в Казахстане введен с 1 января 1999 года.

Как уплачивается налог

Социальный налог уплачивается по месту регистрации налогоплательщика:

• — для индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью в общеустановленном режиме до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетный период для уплаты налога и подачи декларации составляет один календарный месяц.
• — для индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью по упрощенной системе один раз в полгода: за первое полугодие — до 15 августа, за второе полугодие — до 15 февраля следующего года. Оплачивается по форме 910.

Как производится сдача налоговой отчётности

Согласно налоговому законодательству каждый календарный месяц считается налоговым периодом. Основным отчетным документом является форма 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу». Если в компании есть структурные подразделения, для них составляются отдельные отчеты.

Декларацию необходимо сдавать 4 раза в год, ежеквартально, не позднее 15 дней через 2 месяца после отчетного периода.

Что представляет собой объект данного вида налогообложения

Для всех лиц, перечисленных в предыдущем разделе, за исключением юридических лиц, объектом СН является численность работающих в штате предприятия за отчетный период. В эту цифру входят сами плательщики социального налога.

Что касается юридических лиц, то для них объектами налогообложения являются расходы, выплачиваемые работникам и уже считающиеся доходом с их стороны.

При этом не учитываются следующие виды доходов:

• выплаты из средств, полученных по грантам;
• взнос на обязательное медицинское страхование (вступает в силу с 2020 г);
• ОПВ сотрудников;
• доходов, указанных в пункте 1 341 Налогового кодекса Республики Казахстан, за исключением пп. 10

Изменения, внесенные в налоговое законодательство Республики Казахстан в 2018 году, коснулись компенсационных выплат гражданам при расторжении трудового договора, а также за неиспользованные дни ежегодного отпуска.

С 2018 года они также подлежат социальному налогообложению.

Согласно законодательству Республики Казахстан, если объект, подлежащий СН, имеет мощность менее 1 МВт, налог исчисляется с 1 МВт.