Справка и сертификат, подтверждающие резидентство Казахстана в 2023 году: понятие налогового резидента для физических и юридических лиц

Понятие резидент в международном аспекте

В международном праве этот термин всегда применяется к экономическим и фискальным правоотношениям лиц и государств, где они зарегистрированы.

В большинстве стран мира местожительством считается любое лицо или организация. Но есть некоторые страны, где только иностранные граждане и компании имеют право на эту концепцию.

Если взять в качестве примера Российскую Федерацию, то резидентом считается любой, кто проживает в стране не менее одного года. Это могут быть как резиденты, так и иностранцы. В то же время некоторые российские граждане, проживающие за пределами России более года, не являются резидентами РФ.

Что касается юридических лиц, если они созданы в соответствии с российским законодательством, они также считаются резидентами России. Филиалы таких предприятий за рубежом также являются резидентами Российской Федерации.

Есть еще одно активно используемое понятие – налоговый резидент. В большинстве стран она распространяется на физических лиц, находящихся на территории государства более 183 дней в течение 12 месяцев подряд, а также юридических лиц, входящих в налоговую систему страны.

Военнослужащие, проходящие службу за границей, а также государственные служащие, дислоцированные за пределами страны, являются исключением и остаются резидентами вне зависимости от продолжительности пребывания за пределами государства.

3. Налоги на инвестиции по сделкам на иностранных биржах (в т.ч через онлайн-биржи Interactive Brokers или TD Ameritrade)

Если инвестор торгует на иностранной фондовой бирже, он несет налоговую ответственность как в своей стране, так и в стране дохода. Поэтому, чтобы избежать двойного налогообложения, большинство стран заключают между собой соглашения.

1. а) налогообложение торговли активами в страны, с которыми Казахстан подписал соглашение

Например, есть такие соглашения между Казахстаном и США, это уменьшает сумму налога в штатах, а в Казахстане можно вообще не платить налог. Однако для этого необходимо подписать форму W-8ben и подать форму 1042-S от американского брокера в налоговые органы нашей страны.

Если все это сделать, ставка будет следующей:

• по дивидендам: в Республике Казахстан — не облагаются налогом, в США — 15%;
• по купонам: в РК — не облагается, в США — 10%;
• налог на увеличение стоимости ценной бумаги: в Республике Казахстан — 10%, в США — не облагается.

1. б) если соглашение не подписано, налоги в Республике Казахстан будут следующими:

• на дивиденды — 5%;
• по купонам — не облагаются налогом;
• на увеличение стоимости ценной бумаги — 10%.
• Такие же ставки будут применяться, если инвестор не предоставит форму 1042-S в налоговые органы Казахстана при торговле активами в странах, с которыми подписано соглашение.

1. c) если страна налогообложения находится в оффшорной зоне

При этом сама цена продажи будет считаться доходом от увеличения стоимости ценной бумаги. Например, вы купили акцию за 100 долларов и продали ее за 150 долларов. Налог будет взиматься не с разницы в 50 долларов, а с продажной цены в 150 долларов.

Казахстанское резидентство для физических лиц

Для Казахстана термин резидент, как и налоговый резидент, идентичен пониманию этого термина в России и большинстве других стран мира. Определяется для физических лиц в Налоговом кодексе РК пунктом №1 статьи 189.

Согласно этому документу резидентами будут признаны следующие лица:

• непрерывное пребывание на территории Республики Казахстан;
• не находится постоянно в Республике Казахстан, но при этом центр жизненных интересов гражданина находится в Республике Казахстан.

Углубляясь, ПМЖ привязано к текущему налоговому периоду.

Гражданин будет считаться резидентом страны, если в течение года, а если быть точнее, то 12 месяцев подряд он находился на территории Республики Казахстан не менее 183 дней. Дни приезда и отъезда также учитываются. Об этом говорится в пункте 2 НК республики в статье 189.

Так выглядит ИИН Казахстана для нерезидентов

Что понимается под центром жизненных интересов

В налоговом законодательстве государства в пункте 3 статьи 189 расшифровывается термин «центр жизненных интересов». Таковым считается:

• гражданство Республики Казахстан;
• вид на жительство в Республике Казахстан;
• близкие родственники или семья физического лица, проживающего в Казахстане;
• на территории Республики Казахстан имеется недвижимое имущество, доступное для проживания и владения им лицом или членами его семьи.

При наличии перечисленных признаков лицо может считаться резидентом Республики Казахстан.

1. По сделкам на биржах KASE и AIX

Если инвестиционный доход получен от активов казахстанских и иностранных компаний-эмитентов, налог не уплачивается ни по купонам и дивидендам, ни по приросту капитала.

Правда, дивиденды с 1 января 2023 года будут облагаться налогом по ставке 10%, о чем мы уже писали. Вы не можете оплатить, если выполняются следующие условия:

• объем сделок — не менее 25 млн тенге в месяц;
• количество транзакций не менее 50 в месяц.

Кроме того, нерезиденты Казахстана обязаны платить налоги в своей стране. Например, хотя в Казахстане действуют налоговые льготы на инвестиционный доход, инвестор из РФ должен уплатить НДФЛ по ставке 13% в бюджет РФ%.

Кто признается налоговым резидентом Казахстана?

Налоговым резидентом Казахстана является лицо, которое провело в Казахстане 183 и более дней в течение 12-месячного периода.

Кроме того, в Казахстане также применяется критерий определения налогового резидентства в центре жизненных интересов (в отличие от Российской Федерации), если лицо находится на территории Казахстана менее 183 дней в течение 12-месячного периода.

Центр жизненных интересов находится в Казахстане, если в течение отчетного периода одновременно выполняются следующие критерии:

Лицо имеет казахстанское гражданство или вид на жительство; Семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Казахстане; Лицо и (или) члены семьи владеют имуществом в Казахстане, которое в любое время доступно лицу и (или) членам его семьи.

Таким образом, если человек переезжает и перевозит свою семью на ПМЖ в Казахстан (пребывание в Казахстане более 183 дней в году), такой человек с большой долей вероятности станет налоговым резидентом Казахстана со всеми вытекающими налоговыми обязательствами и бременем.

Обратите внимание, что российские налоговые органы в некоторых случаях пытаются использовать правило центра жизненных интересов для признания умершего лица своим налоговым резидентом, если такое лицо не находится в России 183 дня в году. Однако такое определение не правомерно, так как НК РФ содержит только один критерий определения налогового резидентства – это срок пребывания на территории РФ.

Критерий центра жизненных интересов в Российской Федерации применяется только в случае, когда лицо является налоговым резидентом обеих юрисдикций на основании местного законодательства и имеет место двойное налогообложение. Эти вопросы регулируются положениями Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), которые фактически определяют механизмы определения налогового резидентства исходя из центра жизненных интересов.

Обязательно ли предоставлять сертификат резидентства работникам-нерезидентам?

Если в компании работают иностранные работники, нужно ли требовать от них вид на жительство?

Согласно пункту 3 статьи 666 Налогового кодекса Республики Казахстан налоговый агент вправе (но не обязан!) самостоятельно применять налоговую льготу при выплате дохода нерезиденту или вычете начисленного, но невыплаченного дохода нерезидента нерезидент.

При выплате дохода нерезиденту — связанному лицу, являющемуся резидентом государства, с которым Республика Казахстан заключила международный договор, налоговый агент вправе применить положение части 1 пункта 3 статьи 666 НК РФ. Кодексом Республики Казахстан при условии, что такой нерезидент является конечным (выгодоприобретателем) получателем (собственником.

Иностранным работникам не нужно предоставлять справку, заявление является правом, а не обязанностью. При этом налог с заработной платы уплачивается в РК без вида на жительство.

Отчёт по иностранным счетам и кошелькам

Человек из России, проживающий за границей, обычно имеет счет в иностранном банке, а иногда и иностранный электронный кошелек.

Как резиденты, так и нерезиденты должны уведомлять ФНС об открытии, закрытии и изменении реквизитов счета. Это необходимо сделать в течение одного месяца.

Кроме того, жители должны отчитываться о движении денег по счету. Физические лица — один раз в год до 1 июня, индивидуальные предприниматели — один раз в квартал в течение 30 дней после окончания. Для физических лиц есть исключение: не нужно подавать отчет, если денег на счету за год было не более 600 000 ₽ или эквивалентной суммы в иностранной валюте, а сам счет был открыт в:

• странами ЕАЭС являются Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан,
• страны, с которыми Россия обменивается финансовой информацией, это страны.

Все отчеты можно отправлять дистанционно через личный кабинет на сайте ФНС.

Нерезиденты не сообщают о движении денег по счету и кошельку — ч. 7 ст. 12 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Когда гражданин считается налоговым резидентом республики Казахстан вне зависимости от места проживания

Некоторые категории граждан, даже находящиеся длительное время за пределами Казахстана, по законам государства остаются его резидентами. Этот:

• граждане, длительное время находящиеся на лечении за пределами страны в зарубежных клиниках, санаториях и других учреждениях здравоохранения;
• научные работники и преподаватели в Республике Казахстан, в течение всего периода проведения или написания научных статей, а также преподавательской или консультационной деятельности;
• стажеры, студенты и стажеры, выехавшие за границу для обучения и приобретения практических навыков, остаются резидентами на протяжении всего обучения и среднего образования;
• граждане, работающие за рубежом на объектах, находящихся в собственности Республики Казахстан;
• военнослужащие, а также персонал военных баз, дислоцированных за пределами страны;
• члены экипажей транспортных средств, работающих на международных линиях и принадлежащих компаниям, зарегистрированным на территории Республики Казахстан;
• сотрудники международных организаций, консульских и дипломатических служб, а также члены их семей, командированные властями за пределы государства.

Все вышеперечисленное указано в пункте 4 статьи 189 Налогового кодекса Республики Казахстан.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что не каждый казахстанец является резидентом своей страны. Он не будет считаться таковым, если длительное время находится за границей и не имеет центра жизненных интересов на родине.

Как зависит НДФЛ от резидентства

Граждане платят НДФЛ с доходов в России и с доходов за рубежом.

Пример дохода в России — зарплата от московского ООО. Доход из-за границы — оплата услуги от немецкой компании. Особый случай — удаленная работа для российской компании, но из-за рубежа. Если в трудовом договоре указано место работы — другая страна, это будет зарубежный доход — письмо ФНС № БС-4-11/9947@ от 15.07.2021.

Нерезиденты платят НДФЛ только со своих доходов в России. Из зарубежных стран — в другое государство по его закону.

Граждане уплачивают НДФЛ с заработной платы, выплат по договорам и дивидендов с ООО по ставке 13% — если доход до 5 000 000 ₽ в год. Если доход больше — то 650 000 ₽ плюс 15% от суммы превышения — ст. 224 НК РФ.

Нерезиденты уплачивают НДФЛ по ставке 30% от заработной платы и выплат в соответствии с договором. И 15% от дивидендов.

Юридические лица – резиденты Казахстана

Какие юридические лица считаются резидентами Республики Казахстан, указано в пункте 5 статьи 189 НК РФ. Это юридические лица, ставшие таковыми в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или юридические лица, место фактического руководства которыми находится на территории Казахстана.

Физические и юридические лица, не являющиеся резидентами Республики Казахстан

Под местом эффективного управления понимается место, где компания проводит свои собрания и где заседает ее правление.

Это означает, что независимо от того, где расположены объекты той или иной организации, в Турции, Германии, Великобритании и т д., если стратегические решения, связанные с ее развитием, управлением и контролем деятельности, принимаются в Казахстане, предприятие считается ее резидентом.

Основания для въезда и проживания на территории Казахстана

Как правило, гражданам России не требуется виза для поездки в Казахстан на срок до 30 дней. Однако если вы планируете провести в стране более 30 дней, вам необходимо зарегистрироваться в местной миграционной службе.

Не более 30 календарных дней за каждое посещение. Количество посещений не ограничено. Однако общий срок таких посещений не должен превышать 90 календарных дней в течение 180-дневного периода.

Для пребывания в стране более 90 дней необходимо получить временный вид на жительство.

Обратите внимание, что если иностранец находится на территории Казахстана в безвизовом режиме (без рабочей визы), он не может заниматься трудовой или иной оплачиваемой деятельностью на территории Республики Казахстан. В связи с этим у многих часто возникает вопрос при миграции – нужна ли иностранному человеку рабочая виза на территории Казахстана, если он работает удаленно на иностранную компанию, например, на российскую? Потому что в большинстве случаев это означает работу в местной компании или ведение бизнеса именно на этой территории. При этом ответ на этот вопрос не всегда однозначен и требует проработки в каждом отдельном случае, в чем всегда готовы помочь наши специалисты.

При посещении некоторых стран, помимо получения визы, следует также позаботиться о наличии паспорта о прививках от Covid-19 или сертификата ПЦР с отрицательным результатом теста. Несмотря на то, что за последние два года такое требование стало довольно распространенным, оно может привести ко многим сложностям и израсходовать немало нервов, если это не учесть заранее.

При этом следует отметить, что такое требование применялось в Казахстане до 8 июня 2022 года, после этой даты Казахстан отменил обязательное требование предъявления прививочного паспорта и ПЦР-сертификата с отрицательным результатом на Covid-19 при пересечении границы граница. Иными словами, для въезда на территорию Казахстана иностранным гражданам в настоящее время больше не требуется ПЦР-сертификат/паспорт прививок, независимо от вида транспорта, на котором прибывающие лица пересекают границу.

Налоги с бизнеса ИП-нерезидента на спецрежиме

Нерезидентом может стать человек с российским IP. Вот как это влияет на его налоги.

Предприниматели с малым бизнесом обычно работают по особому режиму: УСН, ПСН или НПА, также известному как налог на самозанятость.

нахождение за границей никак не влияет на USN. Предприниматель, ставший нерезидентом, может продолжать применять эту специальную схему. Ставка налога не увеличится. Основанием является письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 января 2023 г. № 03-11-11/6946.

PSN также не зависит от места жительства учредителя. Но куплен патент для работы в конкретном регионе России. Если в этом регионе не осталось клиентов, патент, скорее всего, не может быть использован. Но рекомендуем задать этот вопрос в ФНС через справочную службу.

Индивидуальный предприниматель по налогу на самозанятость также может продолжать его использовать. Но в регионе места работы в России клиенты должны оставаться. Об этом разъясняет Минфин в письме от 20.01.2020 № 03-11-11/2644.

Подробнее о корпоративном налоге читайте здесь: ИП переехали за границу: как насчет налога

Куда подавать документы?

Получить вид на жительство в Республике Казахстан можно:

1. обратившись в ЦОН с пакетом документов;
2. онлайн через портал «Egov.kz» («Главная», «Для граждан», «Таможня и налоги», «Налогообложение», «Подтверждение места жительства РК»).

Услуга предоставляется бесплатно в течение 3 рабочих дней. Возможности ускоренного обслуживания нет.

Точно так же вы можете получить дубликат подтверждения проживания.

Документ выдается сроком на 1 календарный год.

Если ваш работник живет за границей

Работодатель платит НДФЛ за работника — но только с дохода в России. Вы должны платить как за постоянных жителей, так и за нерезидентов. Работодатель также предоставляет налоговый отчет от 6 человек для работника. Налоговым агентом работника является работодатель. Еще НДФЛ платит компания или ИП за ИП по договору ГПХ, если он не зарегистрирован как самозанятый — здесь правила для работодателей.

Статус проживания определяет работодатель в день выплаты. И использует нужную ставку — 13 или 30%. Вы можете попросить у сотрудника документы, подтверждающие ваше пребывание в России.

12 месяцев посмотрите на период до даты платежа. Причем этот период может начинаться в одном календарном году и заканчиваться в следующем. Об этом Минфин пояснил в письме от 04.04.2023 № 03-04-05/29689.

Если место жительства работника на конец года изменилось, налог необходимо пересчитать. Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-06/30051 от 05.04.2023.

По зарубежным доходам налог платит резидент сам, отчет он также сдает сам.

Нерезидент не платит подоходный налог с доходов за рубежом.

Зачем нужно подтверждать резидентство

Документ, подтверждающий резидентство, необходим для избежания двойного налогообложения.

Например, если вы гражданин России, но работаете в Казахстане и не имеете подтверждения проживания, вы должны платить налоги в обоих государствах. В России, потому что вы получаете доход и числитесь гражданином, в Республике Казахстан, потому что вы работаете на ее территории и получаете вознаграждение за свой труд.

Во избежание двойного налогообложения вам необходимо подтверждение места жительства, чтобы подтвердить, что вы зарегистрированы в качестве налогоплательщика и платите налоги в Республике Казахстан.

Обратите внимание, что сертификат будет действителен только в тех случаях, когда между государствами заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Такое соглашение действует между Россией и Казахстаном. Россияне, получающие доход в Республике Казахстан и владеющие недвижимостью в стране, должны получить вид на жительство.

Где получить справку о резидентстве Казахстана

Чтобы стать официальным налогоплательщиком в штате, необходимо обратиться в налоговые органы с заявлением.

Перечень документов для подтверждения проживания в РК

Его следует подавать не в орган по месту жительства и регистрации, а в вышестоящую организацию. Итак, если вы живете и работаете в Алма-Ате, вам необходимо подать заявление в центр оказания государственных услуг в Государственную Думу в столице Казахстана.

Кроме заявления в налоговые органы необходимо представить дополнительные документы.

Например, иностранные юридические лица должны представить официальные бумаги, подтверждающие фактическое нахождение места фактического управления на территории Республики Казахстан.

Этот факт может быть подтвержден протоколами общих собраний правления и аналогичными документами.

Резиденты Республики Казахстан при подаче заявления в налоговые органы также должны предоставить внутренний паспорт или копию удостоверения личности. Лица без гражданства и иностранные граждане предоставляют:

• Вид на жительство (если есть);
• заграничные паспорта или удостоверения для лиц без гражданства;
• документы, свидетельствующие о продолжительности пребывания заявителя в стране.

Налоговые органы рассматривают заявление в течение 10 календарных дней и принимают решение.

Читайте также: Как получить гражданство Молдовы гражданину России

Когда нужно платить налог на прирост стоимости ценных бумаг?

Только если вы продали активы дороже, чем купили. Следовательно, вам не нужно ничего платить за проигрышные сделки. Прирост стоимости представляет собой разницу, выраженную в тенге, между стоимостью акций на момент продажи и на момент покупки.

В Казахстане ставки налога на инвестиционный доход зависят от торговой площадки и брокера, через которого совершаются сделки на фондовом рынке.

Предусмотрен ли штраф за предоставление сертификата с опозданием?

Что произойдет, если вы предоставите свидетельство о резидентстве в налоговую инспекцию после 31 марта? Будет ли штраф в этом случае? Или налоговые органы потребуют дополнительный КПН за нерезидента?

Согласно пункту 2 статьи 279 КоАП РК неперечисление или неполная передача налоговым агентом сумм удержанного налога, подлежащих перечислению в бюджет в установленный налоговым законодательством срок в налоговую власти. В Республике Казахстан налагается штраф:

• для частных нотариусов, частных судебных приставов, адвокатов, для субъектов малого предпринимательства или некоммерческих организаций — 5 МРП;
• для средних предприятий — 10 МРП;
• для крупных компаний — 20 МРП.

При этом лицо не подлежит административной ответственности за удержанные (подлежащие удержанию) суммы налога, выявленные налоговым агентом самостоятельно и указанные в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее 3 рабочих дней дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в налоговую инспекцию.

Таким образом, если подтверждение места жительства было представлено позднее срока, установленного законодательством Республики Казахстан, налоговый агент может использовать пониженную ставку при исчислении налога. Важно, чтобы вы получили сертификат до 31 марта. При получении документа в налоговый орган необходимо отправить подтверждение места жительства.

В случае неполучения справки до 31 марта налоговый агент не вправе применять пониженную ставку. Либо необходимо сдавать дополнительные отчеты и сразу в трехдневный срок уплатить сумму налога в бюджет, чтобы избежать штрафа.

Тема получения и оформления вида на жительство имеет множество нюансов. Бесплатный вебинар с экспертом поможет вам их понять и понять.

По многочисленным просьбам подписчиков мы организовали бесплатный вебинар на тему «Использование подтверждения места жительства». Он пройдет на нашем Youtube-канале и в прямом эфире в Instagram @mybuh.kz. Дата: 18.07.2023 (вторник), время начала -12:00.

Спикер вебинара: Александра Дорохова, Профессиональный бухгалтер Республики Казахстан, КАП, ДипИФР

У вас есть возможность задать спикеру волнующий вас вопрос. Заходите в наш Instagram @mybuh.kz, находите пост с анонсом вебинара и пишите свой вопрос в комментариях под постом. Спикер заранее изучит вопросы подписчиков и ответит на них в прямом эфире.

В каком виде выдается сертификат?

При получении справки в ЦОНе Казахстана или через портал документ может быть выдан услугополучателю:

1. в бумажной форме (утверждаемой Министерством финансов Республики Казахстан или по форме, установленной компетентным органом иностранного государства);
2. в виде электронного документа (в данном случае датой выдачи является дата размещения такого документа на интернет-ресурсе уполномоченного органа).

В случае самостоятельной подачи иностранцем справки о проживании своего государства требования к документу, подтверждающему прописку нерезидента, определяются статьей 675 НК РК.

Итак, сертификат можно представить в виде:

1. оригинал, заверенный компетентным органом иностранного государства, в котором проживает нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающие место жительства нерезидента, должны быть легализованы, либо документ, удостоверяющий подпись должностного лица и печать компетентного органа, должен быть размещен на Интернет-ресурсе государственный орган, осуществляющий легализацию;
2. заверенная копия оригинала документа. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, либо документ, удостоверяющий подпись и печать иностранного нотариуса, должен быть размещен на интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию;
3. бумажная копия электронного документа, подтверждающего место жительства нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Легализация документа в Республике Казахстан не требуется, если:

• документ, подтверждающий место жительства нерезидента, размещается на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства;
• иной порядок удостоверения подписи и печати лица устанавливается международным договором, взаимодоговорным порядком или решением органа ЕАЭС.

Так, если, например, казахстанские компании сотрудничают с контрагентами из стран Таможенного союза (РФ, Белоруссия, Киргизия) или ЕАЭС, они просят вид на жительство во избежание двойного налогообложения.

В соответствии с Законом № 11-II от 30 декабря 1999 года Казахстан присоединился к Конвенции об отмене требования легализации иностранных официальных документов. Таким образом, сняты требования по легализации официальных документов для стран, с которыми у Казахстана заключены международные договоры. Документы, выданные странами, присоединившимися к конвенции, принимаются другими участниками без апостиля и консульской легализации.

Поэтому вид на жительство из стран, входящих в Таможенный союз, не требуется апостилировать в Казахстане.

Какие налоги придется заплатить в случае признания налоговым резидентом Казахстана?

Налоговые резиденты Казахстана обязаны подавать годовую индивидуальную налоговую декларацию – отчет о доходах, полученных в мире в отчетном году (т.е о доходах, включая доходы, полученные от деятельности в других странах).

Подоходный налог в Казахстане

Налоговые резиденты Казахстана облагаются налогом на свой доход во всем мире, в то время как нерезиденты Казахстана облагаются налогом только на доход из источника в Казахстане.

В Казахстане действует единая фиксированная ставка 10% (в некоторых случаях 20%), которая применяется к большинству видов личных доходов, а ставка 5% применяется только к дивидендам, полученным в Казахстане.

На сегодняшний день больше всего вопросов вызывает именно налогообложение при получении трудового дохода мигрирующего лица. Что, в какой стране и, главное, кто — работник или работодатель — обязан платить налоги? Далее рассмотрим 3 варианта получения дохода.

Трудовые доходы от казахской компании

Доходом работника (независимо от статуса резидента), подлежащим налогообложению в Казахстане, является любой вид дохода, полученный работником от работодателя в денежной или натуральной форме (например, предоставленное работодателем жилье, льготы, компенсации, личное пользование служебный автомобиль, компенсация командировочных расходов сверх установленного законом лимита).

Помимо подоходного налога с заработной платы, работодатель, как налоговый агент, должен также ежемесячно удерживать отчисления на социальное страхование за каждого работника.

Казахстан предусматривает 4 социальных отчисления для иностранцев с видом на жительство и/или граждан государств-членов ЕАЭС (Евразийского экономического союза – т.е. России, Белоруссии, Армении и Кыргызстана), имеющих местный трудовой договор:

1. Социальный налог: уплачивается работодателями в отношении работников (как местных, так и иностранных) по ставке 9,5% сверх общей заработной платы работника;
2. Обязательные взносы на социальное обеспечение (SSIA): уплачиваются работодателями по ставке 3,5% в Норвежский пенсионный центр для пенсионных выплат. Обязательному социальному страхованию подлежат только казахстанские граждане, иностранцы, имеющие вид на жительство в Казахстане и граждане государств-членов ЕАЭС, имеющие местный трудовой договор;
3. Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС): с 1 января 2022 года ставка ОСМС увеличена до 3%. Все работодатели, в том числе филиалы и представительства, обязаны оплачивать обязательное медицинское страхование всех своих работников, в том числе граждан Казахстана и иностранцев, имеющих вид на жительство в Казахстане, или граждан государств-членов ЕАЭС;
4. Обязательный пенсионный взнос (ОПВ): удерживается в размере 10% от валового дохода работника и перечисляется в Национальный пенсионный центр. Только для граждан Казахстана, иностранцев с видом на жительство в Казахстане и граждан стран-членов ЕАЭС с местным трудовым договором.

Доход от предпринимательской деятельности

Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя определяется так же, как и для юридических лиц. В этом случае применяется налоговая ставка в размере 20%.

Трудовой доход от российской компании

В настоящее время от уплаты НДФЛ в РФ освобождаются сотрудники российских компаний, выехавшие из РФ более чем на шесть месяцев. При этом ответственность за правильность определения налогового статуса лица, получающего доход, лежит на работодателе.

Таким образом, если лицо находится в Казахстане более 183 дней в году, такое лицо теряет статус налогового резидента РФ и становится налоговым резидентом Казахстана, то есть доход от работы должен включаться в годовую налоговой декларации в Казахстане и уплачивается с полученного дохода 10% налога.

Минфин РФ последние полгода активно обсуждает возможность введения налога для резидентов РФ, покинувших РФ и ставших налоговыми нерезидентами, но при этом продолжающих работать для российских компаний внешне и получать доход из Российской Федерации. Ранее Минфин предлагал обязать таких иностранцев платить подоходный налог по ставке 30%, но сейчас идут разговоры о снижении ставки такого налога.

Прирост капитала

Прирост капитала облагается налогом по ставке 10%.

Однако прирост капитала, связанный с продажей следующих ценных бумаг, может быть освобожден от налогообложения в Казахстане:

• Государственные ценные бумаги;
• Агентские облигации;
• Ценные бумаги, находящиеся в обращении в день обращения на бирже, действующей в Казахстане (при реализации объявленным методом торгов на такой бирже);

Если соблюдены все следующие условия:

• На момент продажи налогоплательщик владеет акциями более трех лет;
• Компания, акции которой продаются, не является подпольным пользователем;
• Более 50% компании, акции которой продаются, не принадлежит пользователю (пользователям) подполья).

Дивидендный доход

Доход в виде дивидендов, полученный из источника в Казахстане, облагается налогом по ставке 5%, а ко всем доходам в виде дивидендов из иностранных источников применяется ставка 10.

Доход в виде дивидендов может быть освобожден от налогообложения в Казахстане при выполнении одного из следующих условий:

• Дивиденды и проценты по ценным бумагам котируются на дату получения дивидендов и процентов на фондовой бирже, действующей на территории Республики Казахстан;
• Если одновременно выполняются следующие условия:

1. На момент выплаты дивидендов налогоплательщик владеет акциями (по которым выплачиваются дивиденды) более трех лет.
2. Юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не учитывается как недропользователь в периоде, в котором начисляются дивиденды.
3. На дату выплаты дивидендов более 50% компании не принадлежат пользователю (пользователям) метрополитена.

Процентный доход

В соответствии с положениями казахстанского налогового законодательства процентный доход, полученный от иностранных банков, подлежит налогообложению в Казахстане независимо от размера процентов, а процентный доход от казахстанских банков (действующих по лицензии уполномоченного государственного органа Республики Казахстан) для регулирования и надзора за финансовыми рынками и финансовыми учреждениями) освобождается от налогообложения в Казахстане.

Проценты по долговым ценным бумагам, государственным ценным бумагам и агентским облигациям также освобождены от налогообложения в Казахстане.

Налог на недвижимость

Налог на имущество рассчитывается ежегодно по общей ставке 1,5% от средней остаточной стоимости недвижимости.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Только резиденты получают налоговый вычет при продаже дома. Для нерезидентов не допускаются — письмо Минфина № 03-04-05/30162 от 21.04.2021.

Куда и как часто предоставлять подтверждение резидентства?

Согласно пункту 7 статьи 666 НК РК налоговый агент обязан указывать в налоговой отчетности:

• сумма начисленного (выплаченного) дохода нерезиденту;
• удержанные суммы налога, освобожденные от налога у источника в соответствии с положениями международных договоров;
• ставки налога на прибыль;
• названия международных договоров.

Во исполнение пункта 4 статьи 666 НК РК применяются нормы международного договора, позволяющие избежать двойной уплаты налогов при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего место жительства нерезидента (т.е подтверждение места жительства).

Документ должен быть отправлен вашему налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, в зависимости от того, что наступит раньше:

• 31 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором был выплачен доход нерезиденту или вычтен невыплаченный доход иностранцу;
• не позднее чем за 5 рабочих дней до заключения налоговой проверки в части исполнения налогового обязательства по налогу на прибыль, удержанному у источника выплаты. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с нормативными актами.

Согласно пункту 7 статьи 666 НК РК налоговый агент обязан отражать в налоговой отчетности суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезидента и удержанных, освобожденных от налога у источника в соответствии с с положениями международных договоров, ставками налога на прибыль и названиями международных договоров.

При этом налоговый агент не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для представления налоговой декларации за четвертый квартал, обязан направить в местный налоговый орган копию документа, подтверждающего место жительства гражданина нерезидент.

Таким образом, если лицо получает доход ежегодно, подтверждение места жительства должно предоставляться каждый год, в котором возникает обязательство по КПН для нерезидента.

Если налоговый агент не получил справку о резидентстве в течение последнего года, налоговый агент будет обязан рассчитать КПН для нерезидента в полном объеме.

Обратите внимание, что предоставление сертификата является правом, а не обязанностью физического лица. Однако, поскольку это эффективный способ сэкономить на налогах, в интересах человека регулярно получать и предъявлять этот документ в налоговую службу.

Рассылка для бизнеса

Сводка законов, налогов, отчетов два раза в месяц Успехов! Мы отправили подтверждение на указанный вами адрес электронной почты. Подписаться

Оформляя подписку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур

Документы, подтверждающие резидентство

По истечении установленного срока налоговая служба, в случае положительного решения вопроса, выдает заявителю бумагу, подтверждающую, что он является резидентом страны. Также это может быть электронный документ, который размещается на интернет-ресурсе уполномоченных органов.

Справка, подтверждающая наличие места жительства, может быть оформлена по форме уполномоченного органа, либо в соответствии с требованиями компетентных органов иностранных государств.

Иногда принимается решение об отказе претендентам. Основанием для него всегда является несоблюдение условий, перечисленных в статье 217 НК РК.

В случае утраты физическим или юридическим лицом документа, выданного налоговыми органами, его дубликат выдается после повторного обращения в течение 10 дней.