Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление

Импортный НДС

Налог на добавленную стоимость — известный как налог на добавленную стоимость — при ввозе товаров будет еще одним таможенным сбором, который необходимо уплатить, чтобы «очистить» товары. Если вы пользуетесь специальным режимом и ранее в своей деятельности не сталкивались с НДС, данная льгота не распространяется при ввозе иностранных товаров.

Для расчета НДС к уплате необходимо определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС состоит из таможенной стоимости ввозимых товаров (о ней мы писали в первой части нашей статьи), суммы ввозной пошлины и суммы налога. Потом все это умножается на ставку (0, 10 или 20%)

Как определить ставку для расчета НДС

Проверьте налоговый код, чтобы узнать, освобождены ли ввозимые вами товары от НДС (статья 150 НК РФ). Если не выпущено:

• Найдите код ввозимого товара в Едином таможенном тарифе Таможенного союза.
• Сравните этот код со списками Правительства РФ, где перечисленные товары облагаются налогом по ставке 10%. Всего 4 списка, где продукты питания, детские товары, медицинские товары и книги по образованию, науке, культуре.
• Если вы найдете товар в списке, он будет облагаться налогом по ставке 10%, если его нет в списке, то по ставке 20%.

Вы должны уплатить НДС до выпуска товаров из таможенной процедуры. Пошлина уплачивается непосредственно таможенным органам. Исключение составляют товары, ввозимые из Белоруссии и Казахстана. В этом случае вы платите НДС не на таможне, а в своей налоговой инспекции в стандартные для НДС сроки. Но об этом в конце статьи.

Если вы находитесь на общей системе налогообложения, уплаченный НДС может быть вычтен. Если вы применяете упрощенную систему налогообложения, уплаченный налог является вашим счетом.

Налог на недвижимое имущество

Налог на имущество уравнивается и взимается на муниципальном уровне со зданий, земли и улучшений на них.

Кадастр используется для определения стоимости земли. Налог на земли сельскохозяйственного назначения рассчитывается в размере 15% от чистого дохода, определяемого кадастровой стоимостью. Для земель несельскохозяйственного назначения ставка варьируется от 0,25% до 1,0% от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость должна определяться исходя из рыночной стоимости.

Ставка налога для зданий общественного значения рассчитывается по следующим ставкам:

• на 2022 налоговый год: 30% от кадастровой стоимости — 0,3%;
• на 2023 налоговый год: 35% от кадастровой стоимости — 0,3%;
• на 2024 налоговый год: 50% от кадастровой стоимости — 0,3%;
• на 2025 налоговый год: 75% от кадастровой стоимости — 0,3%;
• на 2026 налоговый год: 100% кадастровой стоимости — 0,3%.

Юридические лица обязаны уплачивать налог на имущество в муниципальный бюджет ежегодно до 1 декабря налогового года.

Налоговая база

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется по общему правилу исходя из стоимости приобретенных товаров. Стоимость приобретенных товаров, в том числе товаров, полученных в результате выполнения работ по договору (контракту) на их производство, является ценой сделки, подлежащей уплате поставщику за товары (работы, услуги), в соответствии с условиями договора. (договор).

Обратите внимание на следующее! Сумма налога, подлежащая уплате по налогооблагаемым товарам, включается в базу по НДС.

Пример: Запчасти импортируются из Беларуси. Стоимость запасных частей по договору составляет 100 российских рублей (RUR) 100 руб. (налоговая база) х 18% (ставка НДС) = 18 руб. (сумма налога).

Налоговая база реализации (передачи) или получения налогооблагаемых товаров определяется как:

• объем реализованных (переданных) налогооблагаемых товаров в натуральном выражении для исчисления налога с использованием фиксированной (специфической) налоговой ставки;
• расчетная стоимость реализованных (переданных) налогооблагаемых товаров, рассчитанная исходя из предельных розничных цен для исчисления налогов с применением ставки налога на добавленную стоимость (в процентах) — для налогооблагаемых товаров, в отношении которых они установлены;
• комбинированные налоговые ставки, состоящие из фиксированных (специфических) и адвалорных (в процентах) налоговых ставок.

Для справки: Сметная стоимость табачных изделий, для которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 НК РФ.

Налог на доходы у источника выплаты

Выплата дохода налогоплательщику-нерезиденту в Армении облагается налогом у источника по следующим ставкам:

• Проценты, роялти, доход от аренды и прирост капитала (кроме прироста капитала от продажи ценных бумаг) облагаются налогом у источника по ставке 10%.
• Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, облагаются налогом у источника по ставке 5%.
• Прибыль от продажи ценных бумаг облагается налогом у источника по ставке 0%.

Прочие доходы (от услуг) из источников в Армении облагаются налогом у источника по ставке 20%.

Ставки подоходного налога для нерезидентов могут быть снижены в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения (DTT).

Трансфертное ценообразование

Правила трансфертного ценообразования вступили в силу 1 января 2020 года в соответствии с Законом о налогах.

Эти положения определяют объем контроля за трансфертным ценообразованием, вводят принцип рыночных отношений и методы трансфертного ценообразования, определяют источники информации для анализа трансфертного ценообразования и определяют требования к документации по трансфертному ценообразованию.

Правила КИК

Нет.

Гербовый сбор

Отсутствующий.

Налог с оборота

Налог с оборота заменяет обязательства по НДС и/или налог на прибыль для малого и среднего бизнеса, за исключением индивидуальных предпринимателей и нотариусов, для которых он заменяет только налог на добавленную стоимость.

Существуют определенные пределы дохода, которые налогоплательщики не должны превышать, чтобы считаться ответственными за уплату НДС.

В зависимости от вида деятельности налог с оборота при упрощенном режиме может иметь разные контрольные ставки: 1,5%, 3,5%, 5%, 6%, 10%, 20%, 25%.

Для перехода в упрощенный режим необходимо соответствовать определенным критериям.

Местные налоговые платежи

К местным налогам относятся:

1. Оплата имущества.
2. Страна.
3. Гостиница.
4. Оплата парковки автомобиля.

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Платеж на имущество

Этот вид налога является прямым. Его платят собственники недвижимого и движимого имущества, прежде всего недвижимости и различных транспортных средств.

Единой ставки нет. Он прогрессивен, то есть напрямую зависит от оценки объекта. Ставка для транспортных средств рассчитывается исходя из мощности транспортного средства.

Если оценочная стоимость имущества ниже трех миллионов драмов, то владелец не облагается налогом.

Если стоимость недвижимости от трех до 10 миллионов, налог составляет 100 драмов. Дополнительно оплачивается 0,1% от суммы, превышающей 3 млн драмов РА.

При цене имущества от 10 до 20 млн драмов цена увеличивается до 7100 драмов. Кроме того, выплачивается 0,2% от суммы, превышающей 10 млн драмов.

При цене недвижимости от 20 до 30 миллионов ставка увеличивается до 27 100 драмов. Кроме того, выплачивается 0,4% от суммы, превышающей 20 млн драмов.

При стоимости имущества от 30 до 40 млн драмов ставка составляет 67 100 драмов. Кроме того, собственник платит 0,6% от суммы, превышающей 30 млн драмов.

При стоимости имущества от 40 миллионов и более размер сбора составляет 127 100 драмов. Кроме того, собственник платит 0,8% от суммы, превышающей 40 млн драмов.

Стол. Цены на автомобили

Критерии	Лошадиные силы	Цена за лошадиную силу (в драмах)
Фасилитация до 10 человек	до 120	200
Фасилитация до 10 человек	от 120 до 250	400
Фасилитация до 10 человек	более 250	500
Сопровождение более 10 человек	до 200	100
Сопровождение более 10 человек	более 200	200

Земельный сбор

Этот вид налоговых платежей является прямым. Его платят землевладельцы. Единой ставки нет. Это зависит от кадастровой стоимости земли и ее местоположения.

Для участков, расположенных в застроенных районах, принимается ставка 1 %.

Для участков, расположенных за пределами населенного пункта, ставка составляет 0,5 %.

О зарплатах в Армении и свободных вакансиях вы можете узнать на нашем сайте.

Налогообложение физических лиц

Физические лица делятся на две категории для целей налогообложения доходов:

• Резиденты несут ответственность за налогообложение своих доходов по всему миру.
• Нерезиденты обязаны облагать налогом только свои доходы из источников в Армении.

Стандартная ставка налога на доходы физических лиц в Армении составляет 21%.

Доход в виде роялти и процентов (если они не освобождены от налогообложения) облагается налогом по ставке 10%.

Доход от аренды имущества облагается налогом по ставке 10%. С 1 января 2020 года, если доход от аренды превышает 60 000 000 драмов РА в течение налогового года, физическое лицо должно уплатить подоходный налог в размере 10% в дополнение к налогу, удержанному налоговым инспектором.

Доход от реализации имущества облагается налогом по ставке 10% или 20% (в зависимости от вида имущества и от того, продано ли оно налоговому агенту или физическому лицу). Продажа некоммерческой собственности частным лицам освобождается от налогообложения.

Освобождение от взимания косвенных налогов

Косвенные налоги не облагаются при ввозе на территорию Российской Федерации:

1. товары, не подлежащие налогообложению при ввозе на территорию Российской Федерации. Перечень таких товаров указан в статье 150 НК РФ.
2. товары, ввозимые на территорию Российской Федерации физическими лицами не для осуществления предпринимательской деятельности;
3. товары, ввоз которых на территорию Российской Федерации с территории другого государства-члена ЕАЭС осуществляется в связи с перемещением внутри юридического лица.

Декларирование

Декларация о применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов и (или) освобождении от уплаты (возврате уплаченной суммы) налога производится в обычном налоге на добавленную стоимость и налоговой отчетности.

Налог на прибыль

Армянские компании платят налог со всего своего глобального дохода, иностранные компании — с доходов из источников в Армении.

Стандартная ставка налога составляет 18%.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между валовым доходом налогоплательщика и вычитаемыми расходами:

Валовой доход включает в себя все доходы, которые налогоплательщик получает от всех видов экономической деятельности, кроме случаев, когда доход прямо освобожден от налогообложения в соответствии с законом.

Вычитаемые расходы покрывают все необходимые и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с ведением бизнеса, если только специальное законодательное положение не ограничивает вычет.

Микроорганизация

Микроорганизации освобождены от всех основных налогов и могут нанимать неограниченное количество физических лиц (независимо от того, являются ли они членами семьи) в качестве наемных работников, чей ежемесячный подоходный налог с населения будет составлять 5000 драмов РА.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Действующее законодательство Армении по НДС в значительной степени основано на принципах Директивы ЕС по НДС.

Стандартная ставка налога на добавленную стоимость при реализации товаров и услуг на внутреннем рынке и при импорте товаров составляет 20%.

Экспортируемые товары и сопутствующие услуги облагаются нулевой ставкой.

Рекламные, консалтинговые, маркетинговые, дизайнерские, инженерные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, услуги по обработке данных и другие сопутствующие услуги, оказываемые нерезидентам, облагаются нулевой ставкой, если местонахождение нерезидента находится за пределами Армении.

Различные поставки, в том числе большинство финансовых и образовательных услуг, освобождены от НДС.

Порог для регистрации по НДС составляет 115 000 000 драмов РА за налоговый год.

Плательщики НДС представляют единую декларацию по НДС и налогам ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (включительно).

Международные налоговые соглашения

Армения заключила 46 соглашений об избежании двойного налогообложения (DTC) со следующими юрисдикциями:

46 кодов неисправности: Австрия, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания и Северная Ирландия, Венгрия, Германия, Греция, Грузия, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Молдова, Нидерланды, ОАЭ, Польша, Россия, Румыния, Сербия, Сирия, Словакия, Словения, Таджикистан, Таиланд, Туркменистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония.

Кроме того, Армения подписала, но еще не ратифицировала Многостороннюю конвенцию об осуществлении связанных с договором об избежании двойного налогообложения мер по предотвращению размывания налоговой базы и вывода прибыли (MLI).

Подача таможенной декларации и документов для таможенного оформления

Вы можете произвести растаможку товара самостоятельно и набраться опыта в этом вопросе, либо доверить эту формальность таможенному брокеру, чтобы сэкономить время и нервы. Если вы решили заниматься этим вопросом без таможенного представителя, вам будет полезно узнать, что вам придется пройти на таможне.

Для таможенного оформления ваших товаров первым шагом является подача таможенной декларации и сопутствующих документов в таможенный орган. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза предусматривает, что декларация подается до окончания срока временного хранения товаров. Максимальный срок временного хранения – 4 месяца.

В зависимости от таможенных процедур подаются разные таможенные декларации, всего их 4 вида. В том случае, если вы ввозите товары для перепродажи в нашу страну, вы должны подать декларацию на товары. Форма декларации и инструкция по ее заполнению утверждены решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. N 257.

Заранее подготовьте пакет документов, который необходимо подать вместе с таможенной декларацией:

• контракт с иностранным поставщиком
• счет
• товарная накладная
• разрешительные документы (сертификаты, лицензии)
• платежные документы
• документы на товар
• документы о страховании груза
• документы для перевозки грузов
• документы, подтверждающие сведения об обязанности предоставления информации.

Таможенная декларация должна быть подана в электронном виде через специальный сервис, например Контур.Декларант или личный кабинет таможенной службы с использованием электронной подписи (ЭП).

После того, как вы подадите заявление, оно будет зарегистрировано в течение часа. Затем сотрудники таможни проверят представленные документы, проанализируют таможенную декларацию, детально проверят правильность расчетов и своевременность уплаты таможенных платежей. После этой процедуры ваш товар будет выпущен из зоны таможенного контроля.

Исключение: ввоз товаров из стран ЕАЭС

Если вы ввозите товары с территории стран Таможенного союза (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), вам не нужно проходить таможенное оформление. При ввозе товаров из стран ЕАЭС действуют разные правила уплаты НДС и подачи документов.

При ввозе товаров с территории Беларуси и Казахстана НДС необходимо уплатить в налоговую по месту регистрации, а не в таможенные органы. Для постановки на учет товаров необходимо представить налоговую декларацию по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Таможенного союза (утверждена приказом ФНС России от сентября 27, 2017 N СА-7-3/765@).

Вместе с заполненной декларацией предоставьте следующие документы:

• Заявление на ввоз товаров и уплату косвенных налогов в 4-х экземплярах и в электронном виде (файл установленного формата, например на флешке). Форма заявления утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Формат электронного файла утвержден 13 декабря 2019 г. N ММВ-7-6/634@ приказом ФНС России от  .
• выписка из банка, подтверждающая уплату (переплату) косвенных налогов
• документы для перевозки грузов
• счета-фактуры (если есть)
• договор
• информационное сообщение от поставщика (если предоставлено)

Крайний срок оплаты ввозной пошлины и подачи документов до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы принимаете товар к учету.

Рассылка для бизнеса

Сводка законов, налогов, отчетов два раза в месяц Успехов! Мы отправили подтверждение на указанный вами адрес электронной почты. Подписаться

Оформляя подписку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур

Читайте также: В 61 год в РК установили возраст выхода на пенсию для женщин

Порядок подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов при экспорте

Для подтверждения правомерности применения ставки НДС 0 процентов налогоплательщики, осуществляющие экспорт в государства-члены ЕАЭС, должны представить:

• соглашения (контракты);
• заявления на ввоз товаров и уплату косвенных налогов или перечень заявлений;
• транспортные (сопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств-членов ЕАЭС на территорию Российской Федерации.

Форма перечня заявлений, порядок его заполнения и формат направления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 6 апреля 2015 г. № ММВ-7-15/139@.

Налогоплательщик включает в перечень заявлений реквизиты и сведения из этих заявлений, информация о которых получена от налоговых органов государств-членов ЕАЭС.

Контроль поступления сведений о заявлении от налогоплательщика должен осуществляться с использованием интернет-сервиса ФНС России «ЕАЭС. Заявления на ввоз товаров и уплату косвенных налогов».

Документы могут быть направлены в налоговый орган в течение 180 календарных дней с момента отгрузки (передачи) товаров.

В случае непредставления документов в установленный срок налоги уплачиваются по общеустановленным ставкам за налоговый период, в котором была произведена отгрузка.

Декларирование и сроки уплаты налога при импорте товаров

Для уплаты косвенных налогов (НДС и пошлин) по товарам, ввозимым из государств-членов ЕАЭС, подается отдельная налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) (приказ ФНС России от 27 сентября 2017 г. N СА- № 7-3/765@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и налогам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядок ее заполнения»). Вместе с декларацией необходимо подавать, в частности, заявления на ввоз товаров и уплату косвенных налогов.

Уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и налогов) осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ведется учет ввозимых товаров.

Взимание акциза с подакцизных товаров из ЕАЭС, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории государства — члена ЕАЭС, за исключением подакцизных товаров из ЕАЭС, подлежащих акцизным маркам в соответствии с законодательством Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами.

Взимание акциза с подакцизных товаров из стран ЕАЭС, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке специальными марками, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Российской Федерации . ЕАЭС, осуществляется таможенными органами в порядке, предусмотренном статьей 186.1 НК РФ.

Социальные отчисления

Работодатели должны удерживать взносы на социальное обеспечение из ежемесячного дохода от работы по следующим ставкам:

• 4,5% от брутто-месячного дохода, если менее 500 000 драмов РА;
• 10% от месячного брутто-дохода за вычетом 27 500 драм РА, если месячный брутто доход превышает 500 000 драм РА.

Максимальный порог для расчета пенсионного взноса составляет 1 020 000 драмов РА.